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中级会计师中级会计实务试题

企业对于政府补助采用总额法进行会计处理，相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售、报废等），尚未分摊的递延收益余额应按原预计年限继续分摊。（）

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甲公司自2019年1月1日起自行研究开发项新技术，发生研究费用90万元，开发段符合资本化条件前发生的支出为10万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为200万元，2019年7月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25%。甲公司2019年末因上述业务确认的递延所得税资产是（）万元。

A.37.5

B.75

C.25

D.0

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下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的是（）。

A.自行研发形成的无形资产

B.相关支出在实际产生时允许税前扣除的预计负债

C.税法规定的收入确认时点与会计准则致，会计确认合同负债100万元

D.税法规定在以后实际支付时允许扣除的应付职工薪酬50万元

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“递延所得税负债”科目贷方登记的内容有（）。

A.资产的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

B.资产的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

C.负债的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

D.负债的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

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甲公司研发新技术，研究阶段支出100万元，开发阶段形成的符合资本化条件的支出150万元，不符合资本化条件的支出50万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定甲公司当期摊销无形资产10万元。税法摊销方法、摊销年限和残值与会计相同。甲公司当期期末无形资产的计税基础为（）万元。

A.0

B.150

C.210

D.245

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下列各项中，应确认递延所得税负债的有（）。

A.交易性金融资产账面价值大于其计税基础

B.计提固定资产减值准备

C.因产品质量保证确认预计负债

D.负债账面价值小于其计税基础

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下列各项中，可能引起固定资产账面价值与计税基础不一致的有（）。

A.折旧方法不同

B.折旧年限不同

C.预计净残值不同

D.计提固定资产减值准备

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甲公司所得税税率为25%，2019年12月15日，购入一项环保设备，原价为800万元，使用年限为8年，净残值为0，按照直线法计提折旧；税法按双倍余额递减法计提折旧，使用年限和净残值与会计规定相同。2021年末，甲公司对该项固定资产计提了40万元的减值准备。甲公司对该设备2021年度所得税处理正确的是（）。

A.确认递延所得税负债27.5万元

B.确认递延所得税负债2.5万元

C.确认递延所得税资产27.5万元

D.确认递延所得税资产2.5万元

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甲公司2019年度利润总额为100万元，当年因交易性金融资产公允价值下降形成递延所得税资产10万元，因其他权益工具投资确认递延所得税负债增加20万元，因计提产品质量保证金使递延所得税资产增加40万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。
则下列说法正确的有（）。

A.甲公司2019年度净利润为75万元

B.甲公司2019年度应交所得税为75万元

C.因其他权益工具投资确认递延所得税资产增加会减少所得税费用20万元

D.甲公司2019年度所得税费用为45万元

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甲公司2×19年度发生了5000万元的广告费用，在发生时已计入当期损益，至年末已全额支付。税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分允许在以后年度税前扣除。2×19年度甲公司实现销售收入20000万元，会计利润为10000万元。甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事项。甲公司2×19年末应确认（）。

A.所得税费用2500万元

B.应交所得税3000万元

C.递延所得税资产500万元

D.递延所得税负债500万元

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