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注册会计师会计试题

甲公司适用的所得税税率为25%。假定2×20年的财务报表于2×21年3月30日经董事会批准对外报出，按照净利润的10%提取法定盈余公积。2×20年12月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，价款为2000万元，2×20年12月31日，货款尚未支付，同时，甲公司得知乙公司资金周转困难，乙公司很可能支付90%的货款，甲公司于2×20年年末计提坏账准备200万元。2×21年2月20日，甲公司得知乙公司财务状况进一步恶化，只能支付75%的货款。假定税法规定，对资产计提减值，在相关损失实际发生之前，不允许税前扣除。不考虑其他因素，甲公司针对此事项的会计处理中，正确的是（）。

A.应补提坏账准备500万元

B.应调增留存收益202.5万元

C.应补确认递延所得税资产75万元

D.应补确认应交所得税75万元

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A公司为国有大型农业企业，有关资料如下：
（1）2×19年1月2日，A公司收到国家投入的资本100亿元，并设立国有独资公司。
（2）2×19年2月1日，A公司收到政府拨付的1000万元财政拨款，要求用于购买大型科研设备1台。
（3）A公司2×19年3月2日，财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项200万元，企业已于月初按照财政部门的条件安置职工。假定该职工全部为生产工人，产品尚未完工，该奖励款项满足政府补助所附条件。
（4）A公司2×19年4月2日，财政部门拨付给企业用于2×19年第一季度新产品生产支出的补贴款项100万元。假设相关产品已完工但尚未对外出售。该补贴款项满足政府补助所附条件。
A公司对其政府补助均采用净额法核算。假定不考虑其他因素，下列关于A公司的会计处理中，不正确的是（）。

A.收到的国家投入资本100亿元，应确认为实收资本

B.收取安置职工就业奖励款项200万元时，计入当月递延收益，并在职工提供服务的期间内分摊，冲减生产成本

C.收到第一季度新产品生产定额补贴100万元时，计入当月递延收益，再分月摊销

D.收到政府拨付A公司购买设备的款项计入当月递延收益

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下列各项描述，符合政府补助准则规定的有（）。

A.增值税的出口退税不属于政府补助准则规范的内容

B.政府补助表现为政府无偿向企业提供资产，包括货币性资产和非货币性资产

C.政府的资本性投入属于政府补助

D.小微企业符合税法规定的增值税免征条件而减免的税款，不属于政府补助，但是按照政府补助准则来处理

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对于不同类型的售后回购交易的会计处理，下列表述正确的有（）。

A.企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，预期将会回购的，若回购价格不低于原售价，则应视为租赁交易处理

B.企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，预期将会回购的，若回购价格不低于原售价，应当作为融资交易进行会计处理；企业到期未行使回购权利的，应当在该回购权利到期时终止确认金融负债，同时确认收入

C.企业负有应客户要求回购商品义务的，客户具有行使该要求权重大经济动因的，企业应当将售后回购作为附有销售退回条款的销售交易进行会计处理

D.企业负有应客户要求回购商品义务的，客户不具有行使该要求权重大经济动因的，企业应作为租赁交易或融资交易进行会计处理

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A公司是一家主业为产品生产制造的上市公司。2×17年10月，A公司某节能技术改造项目正式经当地经济发展局核准，该项目属于国家重点节能技术改造项目，项目总投资为1.8亿元，其中长期资产的建设投资额为1.5亿元，流动资金等其他投资额合计0.3亿元。A公司同时就该技改项目向当地政府申请补助，补助用途为资产建设投资。2×18年度，A公司全额收取“中央预算投资”项下的政府补助1000万元，相关补助文件未明确上述政府补助的类型。A公司尚未明确对该政府补助所采用的核算方法。不考虑其他因素，下列关于A公司对该政府补助的处理中，正确的是（）。

A.应将其作为与资产相关的政府补助核算，并在报表附注中披露

B.应将其作为与收益相关的政府补助核算，并在报表附注中披露

C.应将实际取得的政府补助确认为其他收益

D.应将实际取得的政府补助确认为递延收益，并在2×17年和2×18年分摊计入其他收益

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下列有关企业的各项支出中，不应计入管理费用的有（）。

A.企业在筹建期间内发生的开办费

B.聘请中介机构的费用

C.发生的公益性捐赠支出

D.因法定要求预计产品质量保证损失

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企业向客户授予知识产权时，将其作为在某一时段内履行的履约义务确认相关收入的，需要满足的条件没有（）。

A.合同要求或客户能够合理预期企业将从事对该项知识产权有重大影响的活动

B.该活动对客户将产生有利或不利影响

C.该活动对客户不会产生不利影响

D.该活动不会导致向客户转让商品

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下列各项支出中，应计入财务费用的有（）。

A.符合资本化条件的一般借款利息费用

B.以附追索权的方式将应收票据贴现，贴现金额小于账面价值的差额按期摊销的金额

C.外币一般借款发生的汇兑差额

D.财务部门员工的工资

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甲公司为股份有限公司，适用的所得税税率为25%，法定盈余公积的提取比例是10%，2×19年和2×20年发生的部分交易或事项如下：（1）2×19年委托A证券公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格为4元。根据约定，股票发行成功后，甲股份有限公司应按发行收入的2%向A证券公司支付发行费，2×19年经营亏损100万元。（2）2×20年经营重点转移，年度业绩较去年有所提高，实现税前利润300万元。根据上述资料，不考虑其他因素，甲股份有限公司2×20年应提取的法定盈余公积为（）。

A.30万元

B.22.5万元

C.15万元

D.15.5万元

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下列各项不属于企业向客户授予知识产权的有（）。

A.转让土地使用权

B.转让特许经营权

C.转让软件和技术的版权

D.转让商标权

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