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注册会计师会计试题

甲公司和乙公司是增值税一般纳税人，设备适用的增值税税率为13%，专利权免征增值税。2×21年12月1日，双方签订资产置换合同，甲公司以其自用的一台管理设备换入乙公司一台生产用机器设备及其配套的专利权。甲公司换出管理设备的公允价值为2000万元（等于计税价格），账面价值为1500万元。乙公司换出生产用机器设备的账面原值为1200万元，已计提折旧300万元，税务机关核定的增值税税额为169万元；专利权的账面原值为500万元，已计提累计摊销200万元；乙公司换出资产的公允价值均不能可靠计量；上述资产均未发生减值。甲公司预计该机器设备和专利权的使用寿命均为10年，均按照直线法计提折旧或摊销，预计净残值为0。交换当日双方均已办妥资产所有权的转让手续，假设该项非货币性资产交换不具有商业实质，且不考虑其他因素的影响。甲公司因该非货币性资产交换确认的换入机器设备和专利权的入账价值分别为（）。

A.1568.25万元，522.75万元

B.1193.25万元，397.75万元

C.1125万元，375万元

D.900万元，300万元

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非货币性资产交换中，在满足下列（）条件中的任何一个时，应以换出资产的账面价值和应支付的相关税费为基础计算换入资产的成本。

A.该项交换不具有商业实质

B.虽具有商业实质，但换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量

C.换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量

D.虽具有商业实质，但换入资产或换出资产的公允价值不能可靠计量

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企业于2×21年1月1日购入一项其他权益工具投资，取得成本为100万元，2×21年末，该项其他权益工具投资的公允价值为140万元。该企业2×21年适用的所得税税率为33%，根据2×20年颁布的新企业所得税法，自2×22年1月1日起该公司适用的所得税税率变更为25%。2×21年末该其他权益工具投资的所得税影响为（）。

A.确认递延所得税负债10万元

B.确认递延所得税资产10万元

C.不能确认递延所得税

D.确认递延所得税负债13.2万元

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2×21年10月20日，甲公司（母公司）以无形资产交换乙公司（子公司）产品一批。甲公司无形资产成本1450万元，累计摊销360万元，期末未发生减值，交换日公允价值为1200万元。乙公司换入的无形资产投入管理部门使用，采用直线法摊销，预计使用年限为5年，预计净残值为0。乙公司用于交换产品的成本是980万元，未计提存货跌价准备，交换日存货公允价值为1080万元。乙公司另付银行存款120万元给甲公司作为补价。甲公司换入作为存货，年末尚未出售。以上交换已于10月底办理资产划转和交接，2×21年末交换资产未发生减值。假定不考虑增值税、所得税的影响。下列有关甲公司2×21年12月31日合并财务报表中的列报，表述正确的是（）。

A.合并利润表中应确认无形资产处置净损益

B.合并利润表中合并净损益为0

C.合并资产负债表中无形资产的列示金额为1090万元

D.合并资产负债表中存货的列示金额为980万元

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甲公司与乙公司为两个互不关联的独立企业，均系增值税一般纳税人，经协商，甲公司以一项专利权换入乙公司的一台动产设备并作为固定资产管理。换出专利权的账面原价为400000元，累计摊销160000元，税务机关核定专利权免征增值税；换入固定资产可抵扣的增值税税额为26000元，甲公司向乙公司收取补价10000元。交换当日双方已办妥资产所有权的转让手续，假设该项交易不具有商业实质且不考虑相关税费。甲公司换入固定资产的入账价值是（）。

A.204000元

B.240000元

C.230000元

D.214000元

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企业获得的与政府补助相关的下列信息，应在财务报表附注中披露的有（）。

A.政府补助的种类

B.计入当期损益的政府补助金额

C.本期退回的政府补助金额及退回原因

D.政府补助的金额和列报项目

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甲公司以一栋厂房和一项土地使用权换入乙公司持有的对丙公司的长期股权投资。换出厂房的账面原价为2000万元，已计提折旧600万元，已计提减值准备200万元，公允价值为1400万元；土地使用权的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为1400万元。当日双方办妥了资产所有权转让手续，该交换具有商业实质，且假定不考虑相关税费，甲公司换入的对丙公司的长期股权投资的入账价值为（）。

A.2800万元

B.3000万元

C.4000万元

D.4200万元

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甲公司2×19年12月31日购入一台价值500万元的设备，预计使用年限为5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法规定采用双倍余额递减法按5年计提折旧。甲公司各年实现的利润总额均为1000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列有关甲公司所得税的会计处理，不正确的是（）。

A.2×20年末应确认递延所得税负债25万元

B.2×21年末累计产生的应纳税暂时性差异为120万元

C.2×21年确认的递延所得税费用为5万元

D.2×21年利润表确认的所得税费用为5万元

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下列说法表述正确的有（）。

A.属于增值税一般纳税人的加工型企业根据税法规定招用自主就业退役士兵，并按定额扣减增值税的，应当将减征的税额计入当期损益，借记“应交税费——应交增值税（减免税额）”科目，贷记“其他收益”科目

B.在非日常活动中取得的政府补助，如果采用总额法核算，应当按照实际收到的金额计量，借记“银行存款”等科目，贷记“营业外收入”或“递延收益”等科目

C.用于补偿企业已经发生的相关成本费用或者损失的，取得时直接计入当期损益或冲减相关成本

D.用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的，且客观情况表明企业能够满足政府补助所附条件，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益或冲减相关成本

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下列项目中，不应记入“营业外收入”科目的有（）。

A.罚没收入

B.出租包装物收入

C.确实无法支付的应付款项

D.出售长期股权投资的净收益

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