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注册会计师会计试题

M公司与N公司均为增值税一般纳税人，2x20年3月1日，M公司销售一批产品给N公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为1000万元，增值税税额为130万元，款项1130万元尚未收到。因N公司发生财务困难，无法偿付到期债务，2x20年6月30日，M公司与N公司协商进行债务重组。重组协议如下：M公司同意豁免N公司债务230万元，其余债务于2x20年10月1日偿还。假定6月30日债务重组日重组后债务的公允价值为900万元，M公司为该项应收账款计提了坏账准备120万元，该应收账款账面价值1010万元，公允价值900万元。整个债务重组交易没有发生相关税费。不考虑其他因素的影响，则下列会计处理中正确的有（）。

A.M公司确认投资收益110万元

B.M公司确认其他收益230万元

C.N公司确认投资收益230万元

D.N公司确认资本公积110万元

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2x19年9月30日，A公司以公允价值为250万元（含税价）的机器设备换入B公司公允价值为230万元的交易性金融资产另从B公司收取补价20万元。A公司换出固定资产的账面原价为300万元，已计提折旧20万元，已计提减值准备10万元。B公司换出的交易性金融资产账面价值为210万元。A公司为换入以交易性金融资产另支付交易费用2万元。该交换具有商业实质，A公司换入的交易性金融资产入账价值为（）万元。

A.225

B.230

C.249

D.232

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东风公司和西风公司均为增值税一般纳税人。2x19年1月20日，东风公司以台管理用设备换入西风公司的一项专利权，收到增值税专用发票注明的专利价款为573.21万元，增值税税额34.39万元（增值税税额6%）。交换日，东风公司换出设备的账面原价为800万元，已计提折旧240万元，计提减值准备50万元，公允价值为520万元，换出该设备应缴纳的增值税税额为67.6万元，东风公司另向西风公司支付银行存款20万元。假定该交易具有商业实质，不考虑其他因素的影响，东风公司该项非货币性资产交换对当期损益的影响金额为（）万元。

A.10

B.30

C.98.4

D.108.4

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甲公司应收乙公司货款1000万元已逾期，双方经协商决定进行债务重组。债务重组协议规定：①乙公司以银行存款偿付甲公司货款200万元；②乙公司以一项固定资产和一项其他债权投资偿付所欠账款的余额。
乙公司该项固定资产的账面原价为500万元，已计提折旧180万元，已计提减值准备20万元，公允价值为420万元；其他债权投资的账面价值为300万元（其中，成本为240万元，公允价值变动为60万元），公允价值为320万元。甲公司对该项债权计提了40万元的坏账准备。假定不考虑增值税等因素影响，则该债务重组中乙公司应计入其他收益的金额为（）万元。

A.60

B.180

C.200

D.260

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甲公司以一栋厂房换入乙公司的一项商标权。厂房的账面原值为1000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元。甲公司向乙公司支付银行存款100万元。该项非货币性资产交换不具有商业实质。不考虑增值税等因素的影响。则甲公司换入商标权的入账价值为（）万元。

A.800

B.1000

C.600

D.700

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甲公司将持有的一项交易性金融资产与乙公司持有的一项长期股权投资（权益法核算）进行交换。资产交换日，该交易性金融资产的账面价值为1200万元（成本为1000万元，公允价值变动为200万元），公允价值为1050万元。乙公司长期股权投资的账面余额为1400万元（其中成本为1000万元，损益调整为400万元），已计提减值准备200万元，公允价值为1100万元。甲公司另向乙公司支付银行存款50万元。该非货币性资产交换具有商业实质。则甲公司换出资产和乙公司换出资产影响投资收益的金额分别为（）万元。

A.-150，-100

B.-150，-300

C.50，-300

D.50，-100

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下列各项中，不属于非货币性资产的是（）。

A.长期股权投资

B.投资性房地产

C.无形资产

D.准备持有至到期的债券投资

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下列关于企业集团每股收益的表述中，正确的有（）。

A.集团对外提供合并财务报表的，要求以其合并财务报表为基础计算每股收益

B.与合并报表一同提供的母公司财务报表中要求计算和列报母公司每股收益

C.在个别报表上，母公司应以个别财务报表为基础计算每股收益，并在个别财务报表中予以列示

D.企业如有终止经营的情况，应当在附注中分别持续经营和终止经营披露基本每股收益和稀释每股收益

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下列关于不具有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述中，不正确的是（）。

A.收到补价的，应以换出资产的账面价值减去收到补价的公允价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本

B.支付补价的，应以换出资产的账面价值加上支付补价的账面价值和应支付的相关税费，作为换入资产的成本

C.涉及补价的，应当确认损益

D.无论是否涉及补价，均不应确认损益

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A公司以其他债权投资换入B公司的项固定资产（厂房），该项其他债权投资的账面价值为35万元（成本30万元，公允价值变动5万元），资产置换日其公允价值为38万元。B公司该项固定资产的账面原价为60万元，已计提折旧18万元，计提减值准备7万元，资产置换日公允价值为35万元。B公司支付给A公司银行存款3万元。该项非货币性资产交换具有商业实质，不考虑增值税等其他因素的影响，则该项交易对A公司利润总额的影响金额为（）万元。

A.3

B.6

C.8

D.5

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