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注册会计师会计试题

A公司2x20年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款280万元，A公司确认其他应付款280万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，不允许税前扣除。至2x20年12月31日，该项罚款已经支付了200万元。则A公司2x20年12月31日该项其他应付款的计税基础为（）万元。

A.0

B.280

C.200

D.80

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甲公司2x20年年初递延所得税负债的余额为330万元，递延所得税资产的余额为165万元。假设甲公司未来期间会产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2x20年当期另发生下列暂时性差异：
（1）交易性金融资产账面价值大于计税基础100万元；（2）预计负债账面价值大于计税基础80万元；（3）其他权益工具投资账面价值大于计税基础120万元。已知该公司截至当期所得税税率始终为15%，从2x21年起该公司不再享受所得税优惠政策，所得税税率将调整为25%，假定2x20年年初的递延所得税负债、递延所得税资产均与2x20年当期发生的事项相关，不考虑其他因素，甲公司2x20年的递延所得税费用发生额为（）万元。

A.145

B.275

C.115

D.-115

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下列各项中，其计税基础为零的是（）。

A.从银行取得的短期借款

B.非同一控制免税合并下确认的商誉

C.为其他单位提供债务担保确认的预计负债

D.未计入当期应纳税所得额的预收账款

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甲公司欠乙公司1400万元的货款，甲公司因发生财务困难不能偿还，经协商，乙公司同意甲公司以其所持有的其他权益工具投资进行偿债。债务重组日甲公司该项其他权益工具投资的公允价值为1250万元，账面价值为1200万元，其中成本为1000万元，公允价值变动为200万元。乙公司将偿债的股票仍作为其他权益工具投资进行核算，至债务重组日乙公司已经对相关债权计提了50万元的坏账准备。不考虑其他因素，则甲公司债务重组中影响利润总额的金额为（）万元。

A.350

B.150

C.200

D.400

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下列关于债务人以资产清偿债务的相关处理中，正确的有（）。

A.债权人取得的无形资产的成本，包括放弃债权的公允价值和可直接归属于使该资产达到预定用途所发生的税金等其他成本

B.债权人放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额应当计入营业外支出

C.债务人应当在相关资产和所清偿债务符合终止确认条件时予以终止确认

D.债务人终止确认投资性房地产的，所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额计入营业收入

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甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，乙公司销售一批材料给甲公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。按合同规定，甲公司应于2x20年5月15日前偿付价款。由于甲公司发生财务困难，无法按合同规定的期限偿还债务，经双方协商于2x20年7月1日进行债务重组。债务重组协议规定，乙公司同意减免甲公司16万元债务，余额97万元用现金立即清偿。乙公司于2x20年7月8日收到甲公司通过银行转账偿还的剩余款项解除了债权债务手续。乙公司已为该项应收账款计提了6万元坏账准备，应收账款公允价值97万元。债务重组日，下列会计处理中正确的有（）。

A.债务重组日为7月8日

B.甲公司应确认其他收益16万元

C.乙公司应确认投资损失16万元

D.乙公司应确认投资损失10万元

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甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。因甲公司发生财务困难，甲公司与乙公司就其所欠乙公司的500万元的货款进行了债务重组。至债务重组日，乙公司已针对该项债权计提了120万元的坏账准备，该债权账面价值为380万元，公允价值为395.5万元。根据债务重组协议，甲公司以其生产的产品抵偿债务，甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开具增值税专用发票。甲公司用于抵债的产品的账面余额为350万元，已计提的存货跌价准备为50万元，公允价值（计税价格）为350万元。甲公司对该项债务重组应确认的其他收益为（）万元。

A.150

B.70

C.154.5

D.-26

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甲公司欠乙公司货款1500万元，因甲公司发生财务困难，经协商，乙公司同意甲公司以其所持有的其他债权投资进行偿债，债务重组日，该项其他债权投资的公允价值为1380万元，账面价值为1200万元，其中成本为1300万元，公允价值变动损失为100万元。乙公司取得该债券后分类为交易性金融资产；乙公司对应收账款计提了80万元的坏账准备，该应收账款账面价值为1420万元，公允价值为1380万元。假定不考虑相关税费，下列相关会计处理正确的有（）。

A.甲公司应终止确认所清偿债务

B.甲公司因债务重组确认投资收益500万元

C.乙公司交易性金融资产入账价值为1380万元

D.乙公司确认投资收益80万元

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甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，2x20年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10万元，增值税销项税额为1.3万元，款项11.3万元尚未收到。因乙公司发生财务困难，2x20年6月1日，甲公司与乙公司协商债务重组。同日签订重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务2万元；剩余债务延迟到2x20年9月31日归还。假定债务重组日重组债权的公允价值为9.3万元，该项应收账款已计提坏账准备0.2万元。
假设不考虑相关税费，在6月1日债务重组日，甲公司应确认的投资损失为（）万元。

A.5.9

B.1.8

C.6.7

D.0

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甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，2x20年1月1日，甲公司销售一批材料给乙公司，含税价为1500万元。2x20年7月1日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还该笔货款，经双方协商，甲公司同意乙公司用一项专利权抵偿该笔货款。该专利权原价为1000万元，累计摊销400万元，计提减值准备120万元，该无形资产账面价值为980万元，在债务重组日的公允价值为1200万元，该专利权符合免征增值税条件。乙公司应确认其他收益的金额为（）万元。

A.1020

B.960

C.660

D.520

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