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注册会计师会计试题

2x19年1月1日，甲公司为乙公司的800万元债务提供50%担保。2x19年6月1日，乙公司因无力偿还到期债务被债权人起诉。至2x19年12月31日，法院尚未判决。但经咨询律师，甲公司认为有55%的可能性需要承担全部保证责任，赔偿400万元，并预计承担诉讼费用4万元；有45%的可能无须承担保证责任。2x20年2月10日，法院作出判决，甲公司需承担全部担保责任和诉讼费用。甲公司表示服从法院判决，于当日履行了担保责任，并支付了4万元的诉讼费。2x20年2月20日，甲公司2x19年度财务报告经董事会批准报出。不考虑其他因素，下列关于甲公司对该事件的处理正确的有（）。

A.在2x20年对实际担保款项进行会计处理

B.在2x19年的利润表中将预计的诉讼费用4万元确认为管理费用

C.在2x19年的利润表中确认营业外支出400万元

D.在2x19年的财务报表附注中披露或有负债400万元

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甲公司2x19年财务报告经董事会批准对外公布日期为2x20年4月10日，实际对外公布日期为2x20年4月20日，甲公司2x20年4月15日A商品退货期满没有发生退回事项，该批商品系甲公司2x19年12月15日发出的新型产品，试用期4个月，合同约定价款5000万元，成本3500万元，试用期间因产品性能等问题客户可退货，甲公司无法确认其退货可能性，退货期满才能确定。假定不考虑相关税费等因素的影响，下列表述不正确的有（）。

A.2x19年12月15日，甲公司在销售商品时应确认收入5000万元，同时结转成本3500万元

B.2x19年12月15日，甲公司在销售商品时不应做会计处理

C.2x20年4月15日，甲公司对上述事项应确认2x20年收入5000万元，同时结转成本3500万元

D.2x20年4月15日，甲公司对上述事项应调整2x19年收入5000万元和成本3500万元

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甲公司2x19年财务报告于2x20年3月20日经董事会批准对外报出，其于2x20年发生的下列事项中，不考虑其他因素，应当作为2x19年度资产负债表日后调整事项的有（）。

A.2月10日，收到客户退回2x19年6月销售部分商品，甲公司向客户开具红字增值税发票

B.2月20日，一家子公司发生安全生产事故造成重大财产损失，同时被当地安监部门罚款600万元

C.3月15日，于2x19年发生的某涉诉案件终审判决，甲公司需赔偿原告1600万元，该金额较2x19年末原已确认的预计负债多300万元

D.3月19日，董事会会议通过2x19年度利润分配预案，拟分配现金股利6000万元，以资本公积转增股本，每10股转增2股

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甲公司为一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，所得税采用资产负债表债务法进行核算，适用的所得税税率为25%，2x19年度财务报告于2x20年3月10日批准报出，2x20年度所得税汇算清缴在2x20年2月10日完成。2x20年2月26日，因产品质量问题而发生销售退回，退回的商品已收到并入库，且已开具红字增值税专用发票。该销售在2x19年12月份发生且已确认收人1000万元，销项税额130万元，结转销售成本800万元，货款未收到。甲公司的下列处理中，正确的有（）。

A.属于资产负债表日后调整事项

B.冲减2x19年度的营业收入1000万元

C.冲减2x19年度的营业成本800万元

D.冲减2x19年度的应交税费——应交所得税50万元

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下列关于资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）。

A.资产负债表日后事项包括调整事项和非调整事项

B.资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进步证据的事项

C.资产负债表日后非调整事项的发生同样影响资产负债表日企业的财务报表数字

D.资产负债表日后发生的某一事项在资产负债表日或之前已经存在，则属于调整事项；反之，则属于非调整事项

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甲公司2x19年度财务报表批准报出日为2x20年4月30日。2x19年12月31日，甲公司有一项成本为6000万元，期末市价为5800万元的其他权益工具投资，2x20年2月20日因被投资单位被证监会调查引起股价波动，使该股票市价下降为3000万元，甲公司的会计处理不正确的有（）。

A.作为调整事项，调整2x19年度财务报表期末相关项目

B.作为非调整事项，在2x19年财务报表附注中进行披露

C.不属于资产负债表日后事项，不需要在2x19年会计报表中进行调整和披露

D.属于资产负债表日后事项，调整2x20年财务报表期初数

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甲公司2x19年财务报告批准报出日为2x20年4月30日。2x20年3月4日，该公司发现2x19年一项财务报表舞弊或重要差错，该公司应调整（）。

A.2x19年资产负债表的期末余额和利润表本期金额

B.2x19年资产负债表的年初余额和利润表上期金额

C.2x19年资产负债表的期末余额和利润表上期金额

D.2x20年资产负债表的期末余额和本年累计数及本年实际数

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下列交易或事项中，不能引起经营活动现金流量发生变化的有（）。

A.用银行存款购买固定资产

B.发行长期债券取得的银行存款

C.支付在建工程员工工资

D.收到关税的税收返还

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下列项目中，企业应当按照权责发生制编制的财务报表有（）。

A.现金流量表

B.资产负债表

C.利润表

D.所有者权益变动表

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下列有关现金流量表项目的填列，说法正确的是（）。

A.支付的在建工程人员的工资，应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映

B.因销售商品退回支付的现金，应在“支付其他与经营活动有关的现金”项目中反映

C.企业购买债券时，实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，在“投资支付的现金”项目中反映

D.本期支付的各项税费扣除本期退回的增值税和所得税等后的金额，在“支付的各项税费”项目中反映

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