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注册会计师会计试题

甲公司2x19年12月31日应收乙公司账款2000万元，按照当时估计已计提坏账准备200万元。2x20年2月20日，甲公司获悉乙公司于2x20年2月19日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的10%提取盈余公积，2x19年度财务报表于2x20年4月20日经董事会批准对外报出。不考虑所得税等其他因素，甲公司因该资产负债表日后调整事项应减少2x19年12月31日未分配利润的金额为（）万元。

A.190

B.1620

C.1800

D.2000

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A公司2x19年的财务报告于2x20年4月10日批准对外报出。2x20年2月10日，A公司2x19年9月10日销售给B公司的一批商品因质量问题而被退回。该批商品的售价为100万元、增值税税额为13万元、成本为80万元，B公司货款尚未支付。经核实A公司已同意退货，所退商品已验收入库。假设A公司已经为此项应收账款提取了3%的坏账准备。该事项发生后，A公司已作为资产负债表日后调整事项处理，此时尚未进行所得税汇算清缴；A公司适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素，在进行财务报告调整时影响2x19年留存收益的金额是（）万元。

A.16.49

B.13.4

C.13

D.12.46

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亨利公司2x20年3月1日发现2x19年6月15日一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产尚未转入“固定资产”科目核算，截止到此时，该公司2x19年度的财务报告尚未批准报出，下列关于该调整事项的相关会计处理，不正确的有（）。

A.登记固定资产及以前年度损益调整等相关项目，调整2x19年度财务报表相关项目年末数、本年数

B.登记2x20年3月的固定资产及折旧费用等相关科目，调整2x20年度财务报表相关项目的年初余额和上期金额

C.作为2x20年3月当期会计差错更正处理

D.登记固定资产、以前年度损益调整等相关项目，调整2x19年报表年初余额和上期金额

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东方公司2x19年的财务报告于2x20年3月1日编制完成，董事会批准对外报出的日期为2x20年3月25日，实际对外报出的日期是2x20年3月31日，所得税的汇算清缴日期为2x20年5月31日。则东方公司2x19年资产负债表日后事项涵盖期间是（）。

A.2x20年1月1日至2x20年3月1日

B.2x20年1月1日至2x20年3月25日

C.2x20年1月1日至2x20年3月31日

D.2x20年1月1日至2x20年5月31日

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在资产负债表日后至财务报表批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（）。

A.以资本公积转增股本

B.发现了财务报表舞弊

C.发现原资产负债表日预计的资产减值损失严重不足

D.实际支付的诉讼费赔偿额与原资产负债表日预计金额有较大差异

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甲公司系一上市公司，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算，按净利润的10%提取盈余公积。甲公司2x20年2月在2x19年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2x18年6月接受A公司捐赠取得。根据该公司的折旧政策，该固定资产2x18年应计提折旧200万元，2x19年应计提折旧400万元。则该公司下列处理中，正确的有（）。

A.甲公司2x19年年末资产负债表“固定资产”项目年末数应调减600万元

B.甲公司2x19年年末资产负债表“未分配利润”项目年末数应调减405万

C.甲公司2x19年度利润表“管理费用”项目本期金额应调增600万元

D.甲公司2x19年度利润表“净利润”项目本期金额应调减300万元

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小刘在某商业银行存有1万元的活期存款，这部分存款将按（）结息。

A.年度

B.半年

C.季度

D.月度

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阳光公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%；所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。阳光公司2x19年度的财务报告批准报出日为2x20年3月30日；2x20年3月10日，阳光公司完成了2x19年度所得税汇算清缴工作。资产负债表日后期间两笔应收款项出现如下情况：
（1）2x20年1月30日接到通知，债务企业甲企业宣告破产，其所欠阳光公司账款400万元预计只能收回30%。阳光公司在2x19年12月31日以前已被告知甲企业资不抵债，面临破产，并已经计提坏账准备80万元。
（2）2x20年3月15日，阳光公司收到乙企业通知，被告知乙企业于2x20年2月13日发生火灾，预计所欠阳光公司的300万元货款全部无法偿还。不考虑其他因素，下列说法中不正确的是（）。

A.应收甲企业款项的处理应遵循资产负债表日后调整事项原则处理

B.应收乙企业款项的处理应遵循资产负债表日后非调整事项原则处理

C.应调减2x19年12月31日资产负债表应收账款200万元

D.应调增2x19年利润表信用减值损失500万元

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下列关于现金流量表项目填列的说法中，正确的有（）。

A.外币货币性项目因汇率变动而产生的汇兑差额，应在“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目中反映

B.以分期付款方式（具有融资性质）购建的长期资产每期支付的现金，应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中反映

C.处置子公司所收到的现金，减去子公司持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额（大于零），合并报表中在“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目中反映

D.处置对联营企业长期股权投资收到的现金中属于已确认的投资收益的部分，应在“取得投资收益收到的现金”项目中反映

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下列各项中，属于金融资产与金融负债不能相互抵消情形的有（）。

A.甲公司和乙公司双方有长期合作关系，双方合同明确约定往来款项以净额结算

B.作为某金融负债担保物的金融资产与被担保的金融负债

C.保险公司在保险合同下的应收分保保险责任准备金与相关保险责任准备金

D.远期合同或其他衍生工具组合中的资产和负债，拥有同样的基础风险但涉及不同的交易对手

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