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注册会计师会计试题

甲公司2015年12月31日发生下列有关经济业务：(1)处置采用权益法核算的长期股权投资，处置时账面价值为5000万元（其中，投资成本为4000万元，损益调整为800万元，其他综合收益100万元且不包括重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动，其他权益变动100万元），售价为6000万元；(2)处置采用成本法核算的长期股权投资，处置时账面价值为6000万元，售价为8000万元；(3)处置交易性金融资产，处置时账面价值为1000万元（其中成本为1100万元，公允价值变动减少100万元），售价为2000万元；(4)处置可供出售金融资产，处置时账面价值为2000万元（其中成本为1500万元，公允价值变动增加500万元），售价为3000万元。假定不考虑所得税因素，下列关于甲公司2015年12月31日的会计处理中，不正确的是（）。
A.处置投资时确认投资收益的金额为5600万元

B.处置投资时影响营业利润的金额为5700万元

C.处置投资时影响资本公积的金额为-100万元

D.处置投资时影响利润表其他综合收益的金额为-700万元

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A公司2018年1月1日购入B公司当日发行的债券10万张，每张面值100元，票面利率6%，期限3年，分期付息，到期一次还本。A公司当日支付价款940万元，另支付交易费用8.43万元。A公司取得此投资后根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，实际利率为8%。2018年末上述债券的公允价值为1000万元，2019年末的公允价值为1100万元。不考虑其他因素，上述投资在2019年末的摊余成本为（）。（计算结果保留两位小数）

A.1100万元

B.948.43万元

C.964.30万元

D.981.44万元

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甲公司20×7年1月1日开始执行新企业会计准则，并对有关事项作如下变更。(1)甲公司有一栋办公楼，采用经营租赁的方式出租并作为投资性房地产核算，20×7年1月1日其满足采用公允价值模式计量的条件。至20×7年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已计提折旧340万元。该办公楼20×7年1月1日的公允价值为3800万元。假设税法折旧与原会计处理一致。(2)甲公司所得税采用资产负债表债务法进行核算。适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。下列关于该项会计政策变更的处理中，正确的是（）。
A.企业因上述会计政策变更应调整留存收益150万元

B.企业因上述会计政策变更应确认递延所得税负债50万元

C.企业因上述会计政策变更应调整留存收益140万元

D.企业因上述会计政策变更应确认递延所得税负债35万元

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大方公司库存W产成品的月初数量为500台，月初账面余额为4000万元;W在产品的月初数量为200台，月初账面余额为300万元。当月为生产W产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计7700万元，其中包含因台风灾害而发生的停工损失150万元。当月，大方公司完成生产并入库W产成品1000台，销售W产品1200台。当月月末大方公司库存W产成品数量为300台，无在产品。大方公司采用月末一次加权平均法按月计算发出W产成品的成本。根据上述资料，大方公司下列会计处理中正确的有()。
A.因台风灾害而发生的停工损失应作为管理费用计入当期损益

B.因台风灾害而发生的停工损失应作为非正常损失计入营业外支出

C.大方公司W产成品当月月末的账面余额为2370万元

D.大方公司W产成品当月月末的账面余额为2400万元

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企业发生的下列事项均取得了增值税专用发票，但其进项税额不可以抵扣的事项有（）。

A.购进用于集体福利的货物

B.管理不善造成的原材料毁损

C.生产用于建造不动产的自产产品时领用的原材料

D.购进用于建造不动产的工程物资

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下列各项说法中正确的是（　）。
A.递延所得税资产的确认应以当期可能取得的应纳税所得额为限

B.同一项固定资产可以同时产生递延所得税资产和递延所得税负债

C.无形资产产生的递延所得税资产或递延所得税负债都计入所得税费用

D.企业当期计提的资产减值形成的递延所得税资产应计入所得税费用

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以下关于外币交易的处理，说法正确的有（）

A.以历史成本计量的外币非货币性项目，按交易发生日当日即期汇率折算，不产生汇兑差额

B.如存货的可变现净值以外币确定，确定存货的期末价值时，要先将可变现净值折算为记账本位币，可变现净值小于存货成本的差额计入资产减值损失

C.以外币计量的交易性金融资产，由于汇率变动引起的价值变动计入公允价值变动损益

D.对境外经营财务报表进行折算时，外币利润表中的收入和费用项目，采用资产负债表日的即期汇率折算

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甲公司为我国境内企业，其日常核算以人民币作为记账本位币。甲公司在英国和加拿大分别设有子公司，负责当地市场的运营，子公司的记账本位币分别为英镑和加元。甲公司在编制合并财务报表时，下列各项关于境外财务报表折算所采用汇率的表述中，正确的有（?）。
A.英国公司的固定资产采用购入时的历史汇率折算为人民币

B.加拿大公司的未分配利润采用报告期平均汇率折算为人民币

C.加拿大公司的加元收入和成本采用报告期平均汇率折算为人民币

D.英国公司持有的作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的股票投资采用期末汇率折算为人民币

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【2013年真题】下列各项在财务报表中作为流动负债列示的有( )。
A.在资产负债表日或之前，由于企业违反贷款合同的有关条款，可能随时被要求偿还的长期借款

B.资产负债表日起一年内到期的借款，企业预计能够自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上

C.可随时被要求清偿的长期借款，但是在资产负债日前达成协议，贷款人给予在资产负债表日后至少一年以上的宽限期，且贷款人在宽限期内不能要求随时清偿

D.资产负债表日起，一年内到期的借款，企业不能自主地将清偿义务展期，但是在资产负债表日后，财务报告批准报出日前与贷款人签订了重新安排清偿计划协议

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甲公司20×3年1月1日取得乙公司30%的股权，能够对乙公司实施重大影响，20×3年乙公司发生的下列事项中，对甲公司投资收益不会产生影响的事项有（　）。
A.乙公司用盈余公积转增股本

B.乙公司接受非控股股东丙公司的资本性现金捐赠100万元

C.乙公司将100万元的商品以150万元出售给甲公司作为存货核算，当期未出售

D.投资后乙公司发放的现金股利50万元

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