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注册会计师会计试题

甲公司2×18年6月30日将自用房产转作出租，且以公允价值模式进行后续计量，该房产原值为1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，至2×18年6月30日已经使用3年，未计提减值准备，转换日公允价值为1000万元，2×18年12月31日公允价值为930万元。假设税法对该房产以历史成本计量，且与房产自用时的折旧政策一致。甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司下列与该投资性房地产相关的确认计量表述中，正确的有（）。

A.2×18年12月31日投资性房地产账面价值为930万元

B.2×18年12月31日投资性房地产计税基础为650万元

C.2×18年12月31日递延所得税负债期末余额为70万元

D.2×18年应增加所得税费用70万元

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甲公司为专门从事生物工程和新医药技术研发的企业，国家为了鼓励其高新产业技术的发展与创新，于20×1年将甲公司纳入高新企业行列，并规定其自20×2年1月1日起可按15%（预期税率）缴纳企业所得税。甲公司于20×1年发生经营亏损1000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元。假定除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，下列关于甲公司20×1年所得税的处理，正确的是（）。
A.确认递延所得税资产250万元

B.确认递延所得税资产150万元

C.确认递延所得税资产120万元

D.确认递延所得税负债120万元

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长江公司系甲公司的母公司，2x20年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税税额为117万元，成本为800万元，未计提存货跌价准备，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产（增值税进项税额可抵扣）并于当日投入使用，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。长江公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。长江公司编制2x20年合并财务报表时的抵消调整中正确的有（）。

A.抵消营业收人900万元

B.抵消营业成本900万元

C.抵消管理费用10万元

D.调增递延所得税资产23.75万元

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甲公司2×19年12月份涉及现金流量的交易或事项如下：（1）附追索权方式转让应收账款收到现金100万元；（2）因持有的债券投资到期而收回本金150万元（3）为建造厂房发行债券收到现金200万元（4）2×19年年初采用分期付款方式购买一项固定资产且具有融资性质，于2×19年年末支付当年的分期付款额50万元；（5）因购买子公司的少数股权支付现金200万元。不考虑其他事项。甲公司2×19年12月份“筹资活动产生的现金流量”净额为（）。

A.0

B.50万元

C.150万元

D.250万元

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下列关于投资性房地产转换日确定的说法中，正确的有（）。

A.投资性房地产开始自用，转换日是指房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期

B.作为存货的房地产改为出租，转换日为企业董事会或类似机构作出书面决议明确表明其对外出租的日期

C.作为存货的房地产改为出租，转换日通常为租赁期开始日

D.房地产开发企业将用于经营租出的房地产转换为存货的，转换日为租赁期届满、企业董事会或类似机构作出书面决议明确表明将其重新开发用于对外销售的日期

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对于采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础产生的暂时性差异是否应确认相关的所得税影响，下列说法正确的有（）。
A.如果企业拟长期持有该项投资，则因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间很可能转回，应确认与其相关的所得税影响

B.如果企业拟长期持有该项投资，因确认投资损益产生的暂时性差异，如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，那么不存在对未来期间的所得税影响

C.因确认应享有被投资单位其他权益的变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下，一般不确认相关的所得税影响

D.如果企业拟长期持有该项投资，则不应确认因计提减值准备而产生的暂时性差异的所得税影响

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下列项目中，属于常见的外币财务报表折算方法的有(　)。
A.流动和非流动法

B.货币性与非货币性法

C.时态法

D.现时汇率法

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下列有关现金流量表项目填列的表述中，正确的是（）。
A.以银行存款向税务部门缴纳税费填列在"支付的各项税费"项目

B.以银行存款支付生产车间的制造费用填列"购买商品、接受劳务支付的现金"项目

C.投资性房地产收到的租金收入填列在"取得投资收益收到的现金"项目

D.除税费返还外的其他政府补助收入填列在"收到其他与筹资活动有关的现金"项目

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下列项目中，属于政府会计中预算会计要素的有（）。

A.预算收入

B.预算费用

C.预算支出

D.预算结余

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企业当年发生的下列会计事项中，需要调整年初未分配利润的是(?)。
A.因持股比例下降长期股权投资的核算由成本法改为权益法

B.因租约条件的改变而将经营性租赁改为融资租赁核算

C.将坏账准备的计提比例由上期的10％提高至15％

D.将发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法

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