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中级会计师中级会计实务试题

资产的计税基础是假定企业按照税法规定进行核算所提供的资产负债表日资产的应有金额。（）

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下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。

A.因税收滞纳金确认的其他应付款

B.因购入专利权形成的应付账款

C.因确认保修费用形成的预计负债

D.为职工计提的应付养老保险金

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暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，不会产生暂时性差异。（）

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甲公司为增值税一般纳税人，2019年12月31日购入一台生产用机器设备，取得增值税专用发票注明的价款为1000万元，增值税税额为130万元，当日已投入使用。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。2020年12月31日该设备的可收回金额为500万元，甲公司未进行会计估计变更。2021年12月31日该设备的可收回金额为400万元。税法规定此类设备应采用年限平均法计提折旧，折旧年限、预计净残值与会计规定相同，则2021年12月31日该设备的计税基础为（）万元。

A.300

B.400

C.600

D.1000

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与收益相关的政府补助如不能合理确定其价值，应按名义金额计入当期损益。（）

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A公司2021年发生900万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。A公司2021年度实现销售收入5000万元。2021年12月31日，A公司因广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为（）万元。

A.750

B.150

C.0

D.900

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甲公司为增值税一般纳税人。2020年12月31日购入一台不需要安装的设备，购买价款为200万元．增值税税额为26万元，购入当日即投入行政管理部门使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及预计净残值与会计估计相同，甲公司适用的所得税税率为25%。2021年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（）万元。

A.10

B.48

C.40

D.12

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综合性项目政府补助同时包含与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助，企业需要将其进行分解并分别进行会计处理；难以区分的，企业应当将其整体归类为与收益相关的政府补助进行处理。（）

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A公司2020年12月31日“预计负债—产品质量保证”科目贷方余额为200万元，2021年实际发生产品质量保证费用190万元，2021年12月31日预提产品质量保证费用120万元。税法规定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则2021年12月31日该项负债的计税基础为（）万元。

A.0

B.120

C.200

D.190

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关于企业取得针对综合性项目的政府补助，下列说法中正确的有（）。

A.需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理

B.无须分解而将其全部作为与收益相关的政府补助处理

C.无须分解而将其全部作为与资产相关的政府补助处理

D.难以区分为与资产相关的部分和与收益相关的部分，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助进行会计处理

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