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中级会计师 中级会计实务试题
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2021年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。2021年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付500万元，该款项于2021年6月30日到账。2021年6月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款900万元（不含增值税税额）。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。假定甲公司采用净额法核算政府补助，不考虑其他因素。甲公司因购入和使用该台实验设备对2021年度营业利润的影响金额为（）万元。
A.-40
B.-80
C.180
D.-90
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2020年10月12日，甲公司涉及一起诉讼案，截至2020年年末，人民法院尚未判决。在咨询了公司的法律顾问后，甲公司认为该案件胜诉的可能性为30%，败诉的可能性为70%。如果败诉，甲公司需要支付赔偿金100万元，并且基本确定可从保险公司获得补偿款60万元。假定不考虑其他因素，则2020年年末，甲公司应对该项未决诉讼确认预计负债的金额为（）万元。
A.40
B.100
C.70
D.10
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2021年3月，甲公司开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。预计总成本为7000万元，因资金不足，甲公司按相关规定向有关部门提出补助2160万元的申请。2021年5月，政府相关部门批准了甲公司的申请并拨付给甲公司2160万元财政拨款（同日到账）。2021年9月8日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本6000万元，该商业设施预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司对政府补助采用总额法进行核算，则2021年甲公司因该事项影响损益的金额为（）万元。
A.-144
B.-48
C.0
D.81
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企业发生下列交易或事项会产生应纳税暂时性差异的有（）。
A.非同一控制吸收合并（免税合并）形成商誉
B.亏损合同确认预计负债
C.其他债权投资公允价值上升
D.转回存货跌价准备
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甲公司于2020年12月购入一台管理用设备，并于当月投入使用。该设备的入账价值为120万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，且预计使用年限与净残值均与会计相同。至2021年12月31日，该设备未计提减值准备。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素的影响，甲公司2021年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为（）万元。
A.24
B.6
C.48
D.4
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企业发生下列交易或事项，产生暂时性差异的是（）。
A.支付税收滞纳金
B.支付销货方违约金
C.计提坏账准备
D.为三新技术发生的研发费用
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2020年1月1日，甲公司开始建造厂房，占用两笔一般借款，没有专门借款。一般借款包括：2019年1月1日按面值发行的5年期公司债券5000万元，票面年利率5%，每年末支付利息，到期一次还本；2019年9月1日从银行借入1000万元，期限2年，年利率4%。2020年1月1日支付工程款3000万元，2020年5月1日支付工程款1500万元，2020年9月1日支付工程款1500万元，截至2020年年末，该工程尚未完工。假定全年按360天计算，每月按30天计算，不考虑其他因素，2020年一般借款利息资本化的金额为（）万元。
A.221.67
B.263.33
C.217.35
D.236.55
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某些交易或事项发生以后，因为不符合资产、负债的确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债，但按照税法规定能够确定其计税基础的，其账面价值0与计税基础之间的差异也构成暂时性差异（可抵扣暂时性差异）。（）
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甲公司当期发生三新技术研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销10万元。假定会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定。甲公司当期期末该无形资产的计税基础为（）万元。
A.0
B.472.5
C.135
D.270
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负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。（）