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中级会计师中级会计实务试题

甲公司2020年1月15日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理；2月1日，乙公司收到货物后验收不合格要求退货，2月10日甲公司收到退货。甲公司年度资产负债表批准报出日是4月30日。甲公司对此业务的正确处理是（）。

A.作为2019年资产负债表日后事项的调整事项

B.作为2019年资产负债表日后事项的非调整事项

C.作为2020年当期正常的销售退回事项

D.作为2020年资产负债表日后事项的调整事项

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甲公司适用的所得税税率为25%，2019年度财务报告于2020年3月10日批准报出。2020年1月2日，甲公司被告知因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任4000万元。因甲公司在2019年末未能发现被担保人相关财务状况已恶化的事实，故在资产负债表日未确认与该担保事项相关的预计负债。按照税法规定，为第三方提供债务担保的损失不得税前扣除。甲公司下列会计处理中，不正确的是（）。

A.作为资产负债表日后调整事项处理

B.应在2019年利润表中确认营业外支出4000万元

C.应在2019年资产负债表中确认预计负债4000万元

D.应在2019年资产负债表中确认递延所得税资产1000万元

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会计政策变更累积影响数，是对变更会计政策所导致的对净利润的累积影响，以及由此导致的对利润分配及未分配利润的累积影响金额，不包括分配的利润或股利。（）

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甲公司2019年财务报告批准报出日为2020年4月30日。2020年3月2日，甲公司发现2019年度一项财务报表舞弊或差错，该公司应调整（）。

A.2019年利润表上期金额

B.2019年资产负债表的年初余额

C.2019年资产负债表的期末余额

D.2020年资产负债表的期末余额和本年累计数及本年实际数

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甲公司所得税税率为25%，2019年度财务报告于2020年3月10日批准报出。2020年1月10日发生销售退回的业务，商品已收到并入库，且已开具增值税红字发票。该销售在2019年12月发出且已确认收入，价款为100万元，销项税额为13万元，成本为8C万元，货款未收到。甲公司不正确的会计处理是（）。

A.属于资产负债表日后调整事项

B.冲减2020年度的营业收入100万元

C.冲减2020年度的营业成本80万元

D.冲减2020年度的递延所得税资产5万元

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为了保证不同期间财务报表具有可比性，如果会计估计变更的影响数以前包括在特殊项目中，则以后也应作为特殊项目反映。（）

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取得了新的信息，积累了更多的经验是企业发生会计估计变更的原因之一。（）

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前期差错通常包括会计记录错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响等。（）

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重要的前期差错，企业应当采用追溯调整法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。（）

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将以经营租赁方式租入的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，属于会计政策变更。（）

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