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注册会计师会计试题

下列各项交易中，属于货币性资产交换的是（　）。
A.以长期股权投资交换其他权益工具投资

B.以无形资产交换债权投资

C.以存货交换固定资产

D.以自用写字楼交换长期股权投资

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甲公司为我国境内上市公司，适用的企业所得税税率为25%。2015年1月1日，甲公司向其15名高管人员每人授予20万份股票期权，2017年12月31日，甲公司的每名高管人员可以以每股5元的价格购买甲公司20万股股票。授予日权益工具的公允价值为3元。甲公司授予股票期权的行权条件如下：如果公司的净利润增长率不低于5%且高管人员至可行权日仍在甲公司工作，该股票期权才可以行权。截止2015年12月31日，高管人员均未离开甲公司，甲公司预计未来也不会有人离职。甲公司的股票在2015年12月31日的价格为12元／股。三年中甲公司净利润增长率均超过5%。假定税法规定，针对该项股份支付以后期间可税前扣除的金额为股票的公允价值与行权价之间的差额。不考虑其他因素，则下列关于甲公司2015年会计处理的表述中，不正确的是（）。
A.应将该项股份支付作为权益结算的股份支付处理

B.2015年12月31日应确认管理费用300万元

C.2015年12月31日应确认递延所得税资产175万元

D.2015年12月31日应确认所得税费用175万元

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与收益相关的政府补助的确认，下列说法中正确的有（）。
A.政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益

B.政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益

C.政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，应当调整期初留存收益

D.政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，应直接计入当期损益

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甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，假定不考虑增值税的影响，不属于非货币性资产交换的有（）。
A.以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元

B.以账面价值为280万元的可供出售权益工具投资换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价80万元

C.以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并支付补价140万元

D.以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为390万元的仓库，并收到补价30万元

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下列有关投资性房地产的会计处理中，影响当期损益的是（）。
A.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值

B.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于原账面价值

C.采用成本模式计量的投资性房地产处置时，将累计的资产减值损失转出

D.采用公允价值模式计量的投资性房地产处置时，将累计公允价值变动损益转出

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甲股份有限公司2014年和2015年归属于普通股股东的净利润分别为6500万元和7500万元，2014年1月1日发行在外的普通股股数为20000万股，2014年3月1日按市价新发行普通股10800万股，12月1日回购普通股4800万股，以备将来奖励职工。2015年10月1日分派股票股利，以2014年12月31日总股本为基数每10股送2股，假设不存在其他股数变动因素。2015年度比较利润表中列示的2014年和2015年基本每股收益分别为（）元／股。
A.0.19，0.19

B.0.19,0.24

C.0.23，0.24

D.0.24,0.24

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下列有关递延所得税会计处理的表述中，正确的有（）。
A.无论暂时性差异的转回期间如何，相关的递延所得税资产和递延所得税负债都不需要折现

B.企业应当针对本期发生的暂时性差异全额确认递延所得税资产或递延所得税负债

C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税影响，应当计入所有者权益

D.资产负债表日，对于递延所得税资产应按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量，如果未来期间税率发生变化的，应当按照变化后的新税率计算确定，并且要对递延所得税资产的账面价值进行复核

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在2010年，A公司发生了以下交易或事项：(1)A公司需要购置一部环保设备，但是由于资金不足，按照有关规定向政府提出200万元的补助申请，政府同意该申请，并拨付款项；(2)A公司因招收残疾人员入职取得政府给予的补助款项25万元；(3)A公司收到当地政府的投资款项2000万元；(4)政府本期免征A公司增值税金额50万元。根据政府补助的相关概念以及上述事项，判断下列说法中不正确的有（　　）。
A.事项(1)属于与资产相关的政府补助

B.事项(2)不属于政府补助

C.事项(3)属于与资产相关的政府补助

D.事项(4)属于与收益相关的政府补助

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2016年4月1日，甲公司对9名高管人员每人授予20万份甲公司股票认股权证，每份认股权证持有人有权在2017年2月1日按每股10元的价格购买1股甲公司股票。该认股权证不附加其他行权条件，无论行权日相关人员是否在职均不影响其享有的权利，行权前的转让也不受限制。授予日，甲公司股票每股市价10.5元，每份认股权证的公允价值为2元。不考虑其他因素，甲公司2016年应确认的费用金额为（）。
A.360万元

B.324万元

C.0

D.1962万元

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A公司与B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2014年为了各自企业战略目标的实现，A公司与B公司进行资产置换。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。A公司换出：固定资产（2012年初购入的机器设备）原值为100万元；累计折旧为45万元；公允价值为90万元；支付清理费2万元。B公司换出：库存商品（精密仪器）成本为80万元；公允价值为100万元（与计税价格相同）。A公司向B公司支付银行存款11.7万元。A公司将换入的精密仪器作为生产经营用固定资产，B公司将换入的机器设备作为固定资产，双方均已开具增值税专用发票。下列有关非货币性资产交换的会计处理，正确的有（）。
A.A公司换入固定资产的入账价值为100万元

B.A公司换出固定资产处置损益为33万元

C.B公司换入固定资产的入账价值为90万元

D.B公司换出库存商品不应确认主营业务收入

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