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注册会计师会计试题

甲公司向乙公司租入一间临街商铺，租期自2x21年1月1日至2x25年12月31日，每年租金为30万元，于每年年末支付。合同中并未说明相关的租赁内含利率，银行同期增量借款利率为8%，[（P/A，8%，4）＝3.3121，（P/F，8%，5）＝0.7350；（P/A，8%，5）＝3.9927，（P/F，8%，5）＝0.6806]，不考虑其他因素，甲公司在租赁期开始日对该项租赁应确认的租赁负债金额为（）。

A.119.78万元

B.150万元

C.30万元

D.99.36万元

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A公司适用的所得税税率为25%，2011年财务报告批准报出日为2012年4月30日，2011年所得税汇算清缴于2012年4月30日完成，公司在2012年1月1日至4月30日发生下列事项。下列各项中，属于A公司资产负债表日后调整事项的是（）。

A.2012年2月10日支付2011年度财务报告审计费40万元

B.2012年2月15日因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损150万元

C.2012年3月15日公司董事会提出2011年度利润分配方案为每10股派2元现金股利

D.2012年4月15日公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉，支付赔偿金500万元，公司在2011年末已确认预计负债520万元

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下列有关债务人进行债务重组的会计处理表述正确的有（）。

A.以资产清偿债务方式进行债务重组的，债务人应当在相关资产和所清偿债务符合终止确认条件时予以终止确认，所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额计入当期损益

B.将债务转为权益工具方式进行债务重组的，债务人初始确认权益工具时一般应当按照权益工具的公允价值计量，所清偿债务账面价值与权益工具确认金额之间的差额，应当计入当期损益

C.采用修改其他条款方式进行债务重组的，如果修改其他条款导致债务终止确认，债务人应当按照公允价值计量重组债务，终止确认的债务账面价值与重组债务确认金额之间的差额，记入“投资收益”科目。

D.债务重组采用组合方式进行的，对于权益工具，债务人应当在初始确认时按照权益工具的公允价值计量，权益工具的公允价值不能可靠计量的，应当按照所清偿债务的公允价值计量

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某公司2017年财务报告批准对外报出日为2018年4月30日，所得税汇算清缴于2018年4月15日完成，下列事项中属于发生在日后期间的调整事项的有（）。

A.2017年2月25日发生的销售业务

B.2018年4月20日发生的关于2017年12月份销售业务的退回

C.2018年5月20日发生的关于2017年12月份销售业务的退回

D.2018年3月15日确定的利润分配中关于提取法定盈余公积的方案

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下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.无形资产的残值一定为零

B.使用寿命不确定的无形资产不进行摊销，但应每年进行减值测试

C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销

D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产

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甲公司2015年的财务报告于2016年4月30日批准对外报出。不考虑其他因素，甲公司2016年发生的下列交易或事项中，应该作为调整事项处理的有（）。

A.2月1日，因发生自然灾害，无法偿还乙公司的货款，经与乙公司协商，以免除该货款支付责任

B.3月15日，2015年被提起诉讼的案件结案，法院判决甲公司赔偿金额与原预计金额相差500万元

C.6月1日，发现2014年完工的一栋办公楼未办理竣工决算，且未进行其他处理

D.3月18日，甲公司的子公司发布2015年经审计的利润，根据购买该子公司协议约定，甲公司在原预计或有对价基础上向出售方多支付800万元

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2019年12月15日，承租人甲公司与出租人乙公司签订了一项为期5年的设备租赁合同。租赁合同约定每年年末支付租金250万元。租赁期开始日，该项租赁资产公允价值为1053.1万元，出租人乙公司租赁内含利率为6%，租赁收款额为1250万元。在租赁期开始日甲公司将该租赁分类为融资租赁。
2021年1月1日，承租人甲公司和出租人乙公司因设备适用性等原因协议对原租赁进行修改，缩短租赁期限至第2023年末，租金总额从750万元变更到600万元，支付时点不变。
假定不考虑其他因素，下列各项中，说法正确的有（）。[已知：（P/A，6%，4）=3.4651；（P/A，6%，3）=2.673]

A.2020年12月31日，乙公司应确认租赁收入63.19万元

B.2020年12月31日，乙公司租赁投资净额为866.29万元

C.若租赁变更后原租赁被分类为经营租赁的，则2021年1月1日乙公司应确认固定资产的金额为866.29万元

D.若租赁变更后原租赁仍作为融资租赁的，则2021年1月1日乙公司应确认对损益影响金额为39.45万元

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政府单位实行国库集中支付制度，下列关于其财务会计处理的说法中，正确的有（）。

A.对于以财政直接支付方式发生的支出，政府单位一般应当将其确认为财政拨款收入

B.财政授权支付方式下，政府单位应设置“零余额账户用款额度”科目进行核算

C.财政授权支付方式下，政府单位在年终依据代理银行提供的对账单注销额度时，应借记“财政应返还额度”科目，贷记“零余额账户用款额度”款额度

D.财政直接支付方式下，政府单位在年终不需要针对本年度财政直接支付预算指标数大于当年财政直接支付实际支出数的差额作账务处理

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甲公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。
2×20年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为300万美元，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币。
2×20年6月12日，该公司收到票据款300万美元，当日即期汇率为1美元=7.78元人民币。
2×20年6月30日，即期汇率为1美元=7.77元人民币。甲公司因该外币应收票据在2×20年第二季度产生的汇兑损失为（）万元人民币。

A.2

B.4

C.6

D.8

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下列关于企业取得财政贴息的会计处理表述正确的有（）。

A.财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向受益企业提供贷款，如果以实际收到的贷款金额入账，应该按照政策性优惠利率计算借款费用

B.财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向受益企业提供贷款的，如果以借款的公允价值作为借款的入账价值，递延收益在贷款的存续期间内采用直线法摊销，冲减相关借款费用

C.财政将贴息资金直接拨付给受益企业的，企业先按照同类贷款市场利率向银行支付利息，财政部门定期与企业结算贴息

D.财政将贴息资金直接拨付给受益企业的，应当将对应的财政贴息冲减相关借款费用

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