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注册会计师会计试题

2x22年1月2日，甲公司采用融资租赁方式出租一条生产线。租赁合同规定：①租赁期为10年，每年收取固定租金20万元。②在租赁期内，承租人每年需根据该生产线所产产品销售额的1%向甲公司支付额外的租金。甲公司在租赁期开始日可合理确定承租人在租赁期内基于相关产品销售额需支付的额外租金为30万元。③承租人提供的租赁资产担保余值为10万元。④与承租人和甲公司均无关联方关系的第三方提供的租赁资产担保余值为5万元。假定不虑其他因素，甲公司租赁期开始日的租赁收款额为（）。

A.200万元

B.245万元

C.230万元

D.215万元

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乙公司是甲公司的母公司，持股比例为100%。甲公司2x22年4月2日从乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为管理用无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。税法规定无形资产预计尚可使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，下列有关乙公司2x22年末编制合并财务报表时的抵销处理的表述，不正确的是（）。

A.抵销营业收入和营业成本30万元

B.抵销无形资产原价中包含的未实现内部销售利润30万元

C.确认递延所得税资产6.375万元

D.抵销多计提的累计摊销4.5万元

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华东公司应收华北公司货款750万元已逾期，双方经协商决定进行债务重组。债务重组协议规定：①华北公司以银行存款偿付华东公司货款120万元；②华北公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。华北公司该项固定资产的账面原价为300万元，已提折旧105万元，已提减值准备15万元，公允价值为140万元；长期股权投资的账面价值为300万元，公允价值为360万元，华东公司取得该长期股权投资按权益法核算。华东公司对该项债权计提了50万元的坏账准备，重组日，该债权的公允价值为650万元。假定不考虑增值税及其他相关税费，则该债务重组东公司确认损失的金额为（）万元。

A.120

B.130

C.50

D.80

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甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。因甲公司发生财务困难，甲公司与乙公司就其所欠乙公司的500万元的货款进行了债务重组。根据债务重组协议，甲公司以银行存款400万元（等于清偿全部债务的公允价值）清偿全部债务。在进行债务重组之前，乙公司已经就该项债权计提了80万元的坏账。乙公司确认当期损益的金额为（）万元。

A.100

B.80

C.20

D.0

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下列关于非货币性资产交换的说法，正确的有（）。

A.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，无论是否发生补价，只要换出资产的公允价值与其账面价值不相同，均应确认换出资产的处置损益

B.增值税不会影响换入资产入账价值的确定

C.涉及多项资产的非货币性资产交换具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本

D.涉及多项资产的非货币性资产交换不具有商业实质，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本

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甲公司为增值税一般纳税人，2020年1月25日以其拥有的一项非专利技术（免征增值税）与乙公司一辆商务用车交换。交换日，甲公司换出非专利技术的成本为80万元，累计摊销为15万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量；换入商务用车的账面原值为80万元，已提折旧8万元，未计提跌价准备，公允价值为100万元，增值税额为13万元，甲公司将其作为固定资产；甲公司另收到乙公司支付的30万元现金。不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的收益为（）。

A.0

B.21万元

C.65万元

D.78万元

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下列关于换入资产成本的说法中，正确的是（）。

A.在公允价值模式下，不涉及补价时，换入资产的成本应以换出资产账面价值加相关税费确定

B.在公允价值模式下，涉及补价时，收到补价方换入资产的成本应以换出资产的公允价值加上收到的补价，加上应支付的相关税费确定

C.在账面价值模式下，涉及补价时，收到补价方换入资产的成本应以换出资产的账面价值减去收到的补价，加上应支付的相关税费确定

D.在账面价值模式下，不涉及补价时，换入资产成本以换入资产账面价值加相关税费确定

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下列描述中不属于换入或换出资产的公允价值能够可能计量的是（）。

A.换入资产或换出资产存在活跃市场

B.换入资产或换出资产不存在活跃市场、但同类或类似资产存在活跃市场

C.换入资产或换出资产不存在同类或类似资产可比市场交易、采用估值技术确定的公允价值满足一定的条件

D.换入资产或换出资产不存在同类或类似资产活跃市场，可以根据会计人员的经验估计

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甲、乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司用账面价值为165万元，公允价值为192万元的长期股权投资和原价为235万元，已摊销100万元，公允价值128万元的专利技术（免征增值税）与乙公司账面价值为240万元，公允价值（等于计税价格）为300万元的一批生产设备进行交换。乙公司收到甲公司支付的银行存款19万元，同时为换入资产支付相关费用10万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质，换入资产均不改变原用途。不考虑其他因素，乙公司取得的长期股权投资和专利技术的入账价值分别为（）万元。

A.192和128

B.198和132

C.150和140

D.148.5和121.5

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下列关于非货币性资产交换的表述中，正确的有（）。

A.只要非货币性资产交换具有商业实质，就应当以公允价值模式进行计量

B.若换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同，则该非货币性资产交换具有商业实质

C.在交易不具有商业实质的情况下，支付补价的企业，应按换出资产账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本

D.换出资产的未来现金流量在风险、时间、金额方面与换入资产相同时，则该交换具有商业实质

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