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注册会计师会计试题

下列不能将取得资产或承担负债的交易价格作为该资产或负债的公允价值的有（）。

A.被迫进行的交易

B.进行交易的市场不是该资产或负债的主要市场（或者不存在主要市场情况下的最有利市场）

C.有证据证明交易是按照市场条款达成关联方之间的交易

D.交易价格与公允价值所代表的计量单元不同

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下列关于非金融资产估值前提的说法中，正确的有（）。

A.企业应单独使用该非金融资产

B.企业应当在最佳用途的基础上确定该非金融资产的估值前提

C.通过单独使用实现最佳用途的，该资产的公允价值应当是将其出售给同样单独使用该资产的市场参与者的当前交易价格

D.通过与其他资产或负债组合使用实现最佳用途的，该资产的公允价值应当是将其出售给以同样组合方式使用资产的市场参与者的当前交易价格，并且假定市场参与者可以取得组合中的其他资产或负债

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下列关于或有事项的处理正确的有（　　）。
A.因或有事项而确认的负债应通过“预计负债”或“应付职工薪酬”科目核算

B.极小可能导致经济利益流出企业的或有负债也应予以披露

C.对于因或有事项形成的潜在资产，应当分不同情况确认或披露

D.对于因或有事项形成的潜在资产，不能加以确认，一般也不加以披露，除非很可能导致未来经济利益流入企业?

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甲公司拥有乙公司80%的表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。2014年9月甲公司以2000万元将自产产品一批销售给乙公司，该批产品成本为1400万元，至2014年末尚未对外销售。假设甲、乙公司的所得税税率分别为25%和15%。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。甲公司在编制合并报表时，应确认递延所得税资产（　　）万元。
A.150

B.60

C.90

D.0

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甲公司董事会决定于2014年3月31日对某生产线进行技术改造。2014年3月31日，该生产线的账面原价为2500万元，已计提折旧1250万元，未计提减值准备；生产线预计使用寿命为20年(已使用10年)，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该生产线领用生产用原材料292.5万元，相应的增值税进项税额为49.725万元，发生人工费用57.5万元，更换主要部件的价款为600万元，增值税税额102万元；被替换部件原价为500万元。假定该技术改造工程于2014年9月30日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，仍按直线法计提折旧。甲公司2014年度对该生产用固定资产计提的折旧额为（　　）万元。
A.62.5

B.63.75

C.28.335

D.36.665

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2013年1月1日，甲公司取得乙公司25%的股份，实际支付款项1200万元，能够对乙公司施加重大影响，同日乙公司可辨认净资产账面价值为4400万元(与公允价值相等)。2013年度，乙公司实现净利润200万元，无其他所有者权益变动。2014年1月1日，甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的乙公司40%股权。为取得该股权，甲公司增发400万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为4.5元。取得该股权时，乙公司可辨认净资产账面价值为4600万元。进一步取得投资后，甲公司能够对乙公司实施控制。假定甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同，甲公司2014年1月1日进一步取得股权投资时应确认的资本公积为（　　）万元。
A.1330

B.1340

C.1390

D.1730

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甲公司为某集团母公司，其与控股子公司(乙公司)会计处理存在差异的下列事项中，在编制合并报表时，应当作为会计政策变更的是（　　）。
A.甲公司产品保证费用的计提比例为售价的2%，乙公司为售价的3%

B.甲公司应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的3%，乙公司为期末余额的5%

C.甲公司折旧年限按不少于15年确定，乙公司按不少于20年

D.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式?

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按照《企业会计准则》规定，下列各项中公司应作为无形资产入账的是（　　）。
A.无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失

B.广告和业务宣传费

C.为运行该无形资产发生的培训支出

D.开发无形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费等符合资本化条件的支出?

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下列有关所得税会计的说法中，正确的有（　　）。
A.递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的纳税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础

B.递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的纳税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用当日的税率和计税基础，不能采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础

C.企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现

D.企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值?

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【2019年真题】甲公司20X8年12月31日持有的部分资产和负债项目包括：（1）准备随时出售的交易性金融资产2600万元；（2）因内部研发活动予以资本化的开发支出1200万元，该开发活动形成的资产至20X8年底尚未达到预定可使用状态；（3）将于20X9年3月2日到期的银行借款2000万元，甲公司正在与银行协商将其展期2年，（4）账龄在1年以上的应收账款3400万元，不考虑其他因素，上述资产和负债在甲公司20X8年12月31日资产负债表中应当作为流动性项目列报的有（）。

A.应收账款

B.开发支出

C.交易性金融资产

D.银行借款

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