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注册会计师会计试题

2012年，甲公司发生的部分现金收支业务如下：(1)以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元；(2)当期处置固定资产收到现金5万元，支付在建工程的工程款40万元；(3)发行股票2500万股，每股市价为5元，向承销单位支付佣金50万元；(4)处置以前年度入账的投资性房地产，售价400万元，款项已经收到，处置时账面价值350万元(其中成本300万元，公允价值变动借方余额50万元)；(5)处置本期购入的交易性金融资产，持有期间收到现金股利80万元，成本1000万元，收到银行存款1200万元。(6)公司将一张票面金额为2000万元的未到期应收票据向银行贴现，取得价款l900万元。如果银行在该票据到期时收不到价款，不能向甲公司追偿。假定不考虑其他因素，根据上述业务，下列说法中正确的是（　　）。
A.经营活动产生的现金流量净额为600万元

B.筹资活动产生的现金流量净额为12500万元

C.投资活动产生的现金流出金额为40万元

D.投资活动产生的现金流入金额为1285万元

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【2012年真题】下列各项资产中，在其持有期间内可以通过损益转回已计提的减值准备的有( )。
A.开发支出

B.持有至到期投资

C.可供出售债务工具投资

D.可供出售权益工具投资

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【2012年真题】下列各项资产、负债中，应当采用公允价值进行后续计量的有( )。
A.持有以备出售的商品

B.为交易目的持有的5年期债券

C.远期外汇合同形成的衍生金融负债

D.实施以现金结算的股份支付计划形成的应付职工薪酬

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【2012年真题】在不涉及补价的情况下，下列各项交易中，属于非货币性资产交换的是( )。
A.以应收票据换入投资性房地产

B.以应收账款换入一项土地使用权

C.以可供出售权益工具投资换入固定资产

D.以长期股权投资换入持有至到期债券投资

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2x19年1月1日，甲公司通过向乙公司股东定向增发2000万股普通股（每股面值为1元，市价为5元），取得乙公司70%股权，并控制乙公司，另以银行存款支付业务咨询费100万元。双方约定，如果乙公司未来3年平均净利润增长率超过10%，甲公司需要另外向乙公司原股东支付300万元的合并对价；当日，甲公司预计乙公司未来3年平均净利润增长率很可能超过10%。该项交易前，甲公司与乙公司及其控股股东不存在关联方关系。不考虑其他因素，甲公司该项企业合并的合并成本为（）万元。

A.10400

B.10300

C.10000

D.10100

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【2012年真题】20×1年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的4年期分期付息(于次年初支付上年度利息)、到期还本债券，面值为1000万元，票面年利率为5%，实际支付价款为1050万元，另发生交易费用2万元。甲公司将该债券划分为持有至到期投资，每年年末确认投资收益，20×1年12月31日确认投资收益35万元。 20×1年12月31日，甲公司该债券的摊余成本为( )。
A.1035万元

B.1037万元

C.1065万元

D.1067万元

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甲公司在20×9年度个别财务报表中因外币货币性项目期末汇率调整应当确认的汇兑损失是（　）。查看材料
A.5.92万元

B.6.16万元

C.6.72万元

D.6.96万元

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甲公司是上市公司，2x19年2月1日，甲公司临时股东大会审议通过向W公司（非关联方）非公开发行股份，购买W公司持有的乙公司的100%股权。甲公司此次非公开发行前的股份为2000万股，经对乙公司净资产进行评估，向W公司发行股份数量为6000万股，按有关规定确定的股票价格为每股4元。非公开发行完成后，W公司能够控制甲公司。2x19年9月30日，非公开发行经监管部门核准并办理完成股份登记等手续。该反向购买的合并成本为（）万元。

A.24000

B.6000

C.8000

D.0

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2x18年1月2日，甲公司与乙公司的原股东A公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司以银行存款8000万元向A公司购买其所持有的乙公司90%股权；工商变更登记手续亦于2x18年1月2日办理完成，并于当日取得控制权。假定该交易发生前，甲公司和乙公司及A公司均不存在任何关联方关系。购买日，乙公司可辨认净资产的公允价值为8600万元。包括乙公司一栋办公楼评估增值400万元和应收账款评估减值200万元。乙公司办公楼预计使用年限为15年，已使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。截至2x18年年末，应收账款按购买日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销。自甲公司2x18年1月2日取得乙公司90%股权起到2x18年12月31日期间，乙公司利润表中实现净利润1000万元；除实现净损益外，乙公司未发生其他所有者权益项目的变动，乙公司未分配现金股利。2x19年1月1日至2x19年12月31日期间，乙公司利润表中实现净利润1400万元，其他综合收益增加120万元，分配现金股利180万元，无其他所有者权益变动。假定不考虑所得税等因素的影响。甲公司下列会计处理中正确的有（）。

A.购买日取得乙公司90%股权时形成的商誉为260万元

B.购买日将子公司可辨认资产账面价值调整为公允价值确认资本公积200万元

C.乙公司自购买日公允价值开始持续计算至2x18年12月31日可辨认净资产账面价值的金额为9800万元

D.乙公司自购买日公允价值开始持续计算至2x19年12月31日可辨认净资产账面价值的金额为1110万元

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【2012年真题】甲公司适用所得税税率为25%，其20×9年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元;②收到与资产相关政府补助1600万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司20×9年利润总额为5200万元，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司20×9年所得税的处理中，正确的有( )。
A.所得税费用为900万元

B.应交所得税为1300万元

C.递延所得税负债为40万元

D.递延所得税资产为400万元

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