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注册会计师会计试题

甲公司适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算。2013年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2014年度，甲公司计提工资薪金4800万元，实际发放4000万元。发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，超过部分应于实际发生时进行税前扣除；企业发生的职工教育经费支出，不超过实际工资薪金总额2,5％的部分，准予扣除，超过部分准予以后纳税年度结转扣除。甲公司下列表述中正确的有（）。
A.应付职工薪酬——工资薪金部分产生可抵扣暂时性差异800万元

B.应付职工薪酬——工资薪金部分不产生暂时性差异

C.职工教育经费本期税前可扣除金额为100万元

D.应当转回期初职工教育经费确认的递延所得税资产10万元

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2017年1月1日，甲公司与丁公司签订合同，自丁公司购买管理系统软件，合同价款为5000万元，款项分五次支付，其中合同签订之日支付购买价款的20％，其余款项分四次自次年起每年1月1日支付1000万元。管理系统软件购买价款的现值为4546万元，折现率为5％。该软件预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑相关税费，甲公司2017年对上述业务进行的下列会计处理中，正确的有( )。
A.2017年1月1日，无形资产入账价值为4546万元

B.2017年1月1日，无形资产入账价值为5000万元

C.2017年计入财务费用的融资费用为177．3万元

D.2017年12月31日长期应付款的账面价值为3723．3万元

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根据《企业会计准则第39号--公允价值计量》，下列不能将取得资产或承担负债的交易价格作为资产或负债的公允价值的有（）。
A.交易不在主要市场（或在不存在主要市场情况下的最有利市场）进行

B.关联方之间的交易，交易价格显著高于平均市价

C.资产出售方或负债转移方因正处于财务困难，被迫接受的价格

D.公开交易市场上的股票买卖

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下列业务中，可能会影响企业期末“存货”列示金额的有（　）。
A.“受托代销商品”和“受托代销商品款”的差额

B.“工程施工”和“工程结算”的差额

C.房地产开发企业记入“开发成本”科目的金额

D.委托加工收回应税消费品用于直接销售时已经在委托加工环节缴纳了的消费税的金额

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2017年12月31日，甲公司应付乙公司120万元货款到期，因发生财务困难，短期内无法支付。当日，甲公司与乙公司签订债务重组协议，约定减免甲公司20万元的债务，其余部分延期两年支付，年利率为3％(等于实际利率)，利息按年支付。同时，附或有条件，如果甲公司2019年盈利，则2019年按6％计算利息，如果甲公司2019年没有盈利，则2019年仍按3％计算利息，甲公司预计将在2019年实现利润。乙公司未对该项应收账款计提坏账准备。债务重组日，甲公司有关债务重组的会计处理，不正确的是( )。
A.债务重组日未来应付账款的公允价值为100万元

B.确认预计负债3万元

C.债务重组利得17万元

D.债务重组利得10万元

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依据企业会计准则的规定，不考虑其他因素，下列关于关联方关系的表述中，正确的有（　）。
A.存在控制、共同控制和重大影响关系是判断关联方的主要标准

B.同受一方控制、共同控制和重大影响的两方或多方之间构成关联方

C.国家控制的企业间不应仅仅因为彼此同受国家控制而成为关联方

D.企业与仅发生大量交易而存在经济依存性的单个供应商之间构成关联方

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在不具有商业实质、涉及补价的非货币性资产交换中，影响收到补价方换入资产入账价值的因素有（）。

A.换出资产的账面价值

B.换出资产计提的减值损失

C.应支付的相关税费

D.收到补价的账面价值

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下列关于无形资产的会计处理中，正确的有(?)。
A.购入无形资产超过正常信用条件分期付款且具有融资性质的，应按购买价款的现值确定其取得成本

B.使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要摊销，但至少应于每年年末进行减值测试

C.外购土地使用权及建筑物的价款难以在两者之间进行合理分配时，应全部作为无形资产入账

D.无形资产只能在其使用年限内采用直线法计提摊销

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甲公司2×18年财务报表于2x19年4月30日批准报出，2×18年的所得税汇算清缴于2×19年5月31日完成，所得税税率为25%。甲公司生产的产品，按照国家相关规定适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳的增值税税额返还70%。2×18年甲公司实际缴纳增值税额100万元。2×19年4月，甲公司收到当地税务部门返还其2×18年度已交增值税款的通知。甲公司实际收到返还的增值税款应贷记的会计科目及其金额是（）。

A.其他收益70万元

B.资本公积70万元

C.递延收益100万元

D.应交税费70万元

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甲公司2×16年1月10日取得乙公司80%的股权，形成非同一控制下企业合并，付出对价为34400万元，购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为38400万元。2×18年1月1日，甲公司将其持有乙公司股权的1/4对外出售，取得价款10600万元。出售投资当日，乙公司自甲公司取得其80%股权之日起持续计算的净资产总额为48000万元，乙公司个别财务报表中可辨认净资产账面价值为40000万元。该项交易后，甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。甲公司2×18年合并财务报表中因出售乙公司股权应调整的资本公积为（）万元。

A.0

B.2600

C.1000

D.-1400

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