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中级会计师中级会计实务试题

税法规定，罚款和滞纳金不能税前扣除，其账面价值与计税基础之间的差额应确认递延所得税资产。( )
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大海公司和长江公司为同一母公司的子公司，2015年长江公司出售库存商品给大海公司，售价2000万元（不含增值税），成本为1500万元（未减值）。至2015年12月31日，大海公司从长江公司购买的上述存货中尚有40%未对外出售，假定期末存货未发生减值。大海公司和长江公司适用的所得税税率均为25%，均采用资产负债表债务法核算所得税。2015年12月31日合并工作底稿中，下列会计处理正确的有( )。
A.应抵销营业收入800万元

B.应抵销营业成本1500万元

C.应抵销存货200万元

D.应确认递延所得税资产50万元

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【2015年真题】下列各项中，不符合资产会计要素定义，不能将其确认为企业资产的是()。
A.库存商品

B.盘亏的原材料

C.委托加工物资

D.尚待加工的材料

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关于股份支付的计量，下列说法中正确的有( )。
A.以现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量

B.以现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动

C.以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动

D.无论是以权益结算的股份支付，还是以现金结算的股份支付，均应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量

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在资本化期间内外币借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化。 ( )
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下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有( )。
A.账面价值大于其计税基础的资产

B.账面价值小于其计税基础的负债

C.超过税法扣除标准的业务宣传费

D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

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报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司不应调整合并资产负债表的期初数。( )
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A公司向B公司销售商品，应收B公司货款1200万元。因B公司发生财务困难，已无力偿还该笔货款，经磋商，双方同意按800万元结清该笔货款。A公司已为该笔应收账款计提坏账准备100万元。不考虑其他因素，则对于该事项，下列表述正确的是( )。
A.B公司应确认债务重组利得400万元，并将其计入资本公积

B.B公司应确认债务重组利得300万元，并将其计入营业外收入

C.A公司应确认债务重组损失400万元，并将其计入营业外支出

D.A公司应确认债务重组损失300万元，并将其计入营业外支出

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2015年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券，购入时实际支付价款2078.98万元，另支付交易费用10万元。该债券发行日为2015年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。2015年12月31日，该投资未来现金流量现值为1800万元。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2016年应确认的投资收益为( )万元。
A.100

B.82.9

C.72

D.90

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单位协定存款是一种单位类客户通过与商业银行签订合同的形式约定合同期限、确定结算账户需要保留的基本存款额度，对超过基本存款额度的存款按(?)计付利息、对基本存款额度按(?)付息的存款类型。?
A.中国人民银行规定的上浮利率；活期存款利率?

B.活期存款利率；中国人民银行规定的上浮利率?

C.活期存款利率；定期存款利率?

D.定期存款利率；活期存款利率?

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