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中级会计师中级会计实务试题

递延所得税资产增加会减少所得税费用，递延所得税负债增加会增加所得税费用。（）

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下列关于民事权利能力和民事行为能力的说法中，正确的有（）。

A.自然人的民事权利能力始于出生，终于死亡

B.自然人的民事行为能力始于出生，终于死亡

C.自然人具有权利能力是具有行为能力的前提

D.自然人具有行为能力是独立实现权利能力的必要条件

E.自然人具有权利能力和行为能力同时开始和结束

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企业当期应交所得税即为利润表中的所得税费用。（）

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甲公司拥有乙公司80％有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2021年9月甲公司以400万元（不含增值税税额）的价格将一批自产产品销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为250万元（未计提存货跌价准备）。至2021年12月31日，乙公司对外销售该批商品的40％。假定涉及的商品未发生减值，甲、乙公司适用的所得税税率均为15％。且在未来期间预计不会发生变化，税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。2021年12月31日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为（）万元。

A.9

B.13．5

C.37．5

D.22．5

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除直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并外，在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用。（）

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在企业不提供资金的情况下，境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和正常情况下可预期债务的，境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币。（）

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企业在满足条件确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应以当年企业适用的所得税税率计算确定。（）

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某外商投资企业银行存款（美元）账户上期期末余额为50000美元，上期末市场汇率为1美元=6．30元人民币，该企业外币交易采用当日即期汇率折算。以人民币作为记账本位币，按月计算汇兑损益。该企业本月10日将其中10000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元=6．25元人民币，当日即期汇率为1美元=6．32元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末即期汇率为1美元=6．28元人民币，则该企业本期计入财务费用（汇兑损失）的金额共计（）元人民币。

A.700

B.-100

C.600

D.1300

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甲公司2021年发生以下外币交易或事项：（1）取得外币借款800万美元用于补充外币流动资金，当日即期汇率为1美元=6．84元人民币；（2）自国外进口设备支付预付款500万美元，当日即期汇率为1美元=6．88元人民币；（3）出口销售确认应收账款900万美元，当日即期汇率为1美元=6．93元人民币；（4）收到私募股权基金对甲公司投资700万美元。当日即期汇率为1美元=6．98元人民币。假定甲公司有关外币项目均不存在期初余额，2021年12月31日美元兑人民币的即期汇率为1美元=6．99元人民币。不考虑其他因素。下列关于甲公司2021年12月31日因上述项目产生的汇兑损益会计处理的表述中，正确的有（）。

A.应收账款产生汇兑收益应计入当期损益

B.预付设备款产生的汇兑收益应抵减拟购入资产成本

C.外币借款产生的汇兑损失应计入当期损益

D.取得私募股权基金投资产生的汇兑收益应计入资本性项目

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甲公司以人民币作为记账本位币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2021年8月1日从境外购入存货一批，价款为400万美元，当日即期汇率为1美元=6．40元人民币，款项尚未支付。8月19日从境外购入一台固定资产，价款500万美元，当日即期汇率为1美元=6．41元人民币，款项已支付。8月31日即期汇率为1美元=6．35元人民币，假定不考虑增值税等其他因素，则甲公司因上述事项当月应计入财务费用的金额为（）万元人民币。

A.16

B.20

C.4

D.-20

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