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中级会计师中级会计实务试题

甲公司适用所得税税率为25%，其2015年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于取得成本的差额为160万元；②收到与资产的相关政府补助1600万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧，且该项补助不属于免税收入。甲公司2015年利润总额为5200万元，假定递延所得税资产和递延所得税负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2015年所得税的处理中，正确的有( )。
A.确认所得税费用900万元

B.确认应交所得税1300万元

C.确认递延所得税负债40万元

D.确认递延所得税资产400万元

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下列各项中，符合收入会计要素定义，应确认为收入的是( )。
A.出售专利权收取的价款

B.出售固定资产收取的价款

C.出售投资性房地产收取的价款

D.出售可供出售金融资产收取的价款

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民间非营利组织的所有者是相关资源的提供者。( )
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甲公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有( )。
A.股东大会通过配股方案

B.甲公司的股东A公司将持有甲公司51%的股份转让给B公司

C.外汇汇率发生较大变动

D.新的证据表明，在资产负债表日对长期合同应计收益的估计存在重大误差

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对于购建固定资产发生的利息支出，在交付使用前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在交付使用后发生的，则应作为当期费用处理。( )
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事业单位的"固定资产净值(原价-累计折旧)"的金额一定等于"非流动资产基金-固定资产"的金额。( )
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下列各项业务中，最终能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是（）。
A.融资租入固定资产

B.接受固定资产捐赠

C.支付应付债券利息

D.预收产品销售货款

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甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，对该股权投资采用权益法核算。2015年10月，甲公司将该项投资中的50%出售给非关联方，取得价款900万元。相关手续于当日完成。甲公司无法再对乙公司施加重大影响，将剩余股权投资转为可供出售金融资产核算。出售时，该项长期股权投资的账面价值为1600万元，其中投资成本1300万元，损益调整为150万元，其他综合收益为100万元（性质为被投资单位的可供出售金融资产的累计公允价值变动），除净损益、其他综合收益和利润分配外的其他所有者权益变动为50万元。剩余股权的公允价值为900万元。不考虑相关税费等其他因素影响。甲公司下列会计处理中正确的有( )。
A.应冲减其他综合收益50万元

B.应冲减资本公积一其他资本公积25万元

C.应确认可供出售金融资产900万元

D.应确认投资收益350万元

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若债权人已对债权计提减值准备的，债权人实际收到的现金大于应收债权账面价值的差额，应冲减资产减值损失。( )
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民间非营利组织的限定性净资产的限制即使已经解除，也不应当对净资产进行重新分类。( )
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