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中级会计师中级会计实务试题

A、B公司均为增值税一般纳税人。A公司以一台甲设备换入B公司的一项专利权,交换日甲设备的账面原价为600万元,已提折旧30万元,已提减值准备30万元,其公允价值为500万元,换出甲设备的增值税销项税额为80万元,A公司支付清理费用2万元。换入专利权的公允价值为500万元,换入专利权的增值税进项税额为30万元。A公司收到B公司支付补价50万元。假定A公司和B公司之间的资产交换具有商业实质且A公司换入专利权未发生相关税费,则A公司换入的专利权的入账价值为()万元。
A.500

B.530

C.585

D.502

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委托代销商品由于其存货实体已经流出企业外部，在期末编制资产负债表时不应作为企业的存货。（）

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甲公司于2011年1月2日购入一项专利权，成本为90000元。该专利权的剩余有效期为15年，但根据对产品市场技术发展的分析，该专利权的使用寿命为10年。2015年1月1日，由于政府新法规的出台使得使用该技术生产的产品无法再销售，并且该专利权无其他任何用途。2015年因该专利权的报废对公司利润总额的影响金额为( )元。
A.9000

B.54000

C.63000

D.72000

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某增值税一般纳税人处置一台生产设备，其原值为2600万元，已提折旧1800万元，已提减值准备500万元，取得处置价款351万元(含增值税，税率为17％)，发生清理费用10万元，已用银行存款支付。则下列说法中不正确的是（　）。
A.应将固定资产的账面价值计入固定资产清理

B.支付的清理费用会影响处置损益

C.应计入资产处置损益科目的金额为61万元

D.该业务影响企业当期营业利润-10万元

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甲公司因采购乙公司产品形成1800万元应付账款,因发生财务困难甲公司无法按期偿付。甲公司与乙公司达成债务重组协议。乙公司同意甲公司以库存商品、一栋厂房和现金300万元清偿所欠货款。同时乙公司减免甲公司全部债务扣除实物和现金抵债后剩余债务的40％,剩余债务需在6个月后清偿。库存商品成本100万元,公允价值120万元(不含增值税),增值税税额19.2万元,厂房原值400万元,已提折旧194万元,未计提减值准备,公允价值230万元,增值税税额为23万元。则甲公司因上述事项应确认的营业外收入为()万元。
A.443.12

B.695.7

C.465.72

D.662.58

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A公司2018年初开始进行新产品研究开发，2016年度投入研究费用300万元、开发费用200万元，2019年度投入开发费用600万元，至2020年1月获得成功，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生注册登记费等60万元。该项专利权法律保护年限为10年，预计使用年限12年。假定所支出开发费用均符合资本化条件，按照直线法摊销。则A公司2020年度对该项专利权应摊销的金额为（）万元。

A.80

B.86

C.110

D.96

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下列说法中，体现了可比性要求的是（　　）。
A.固定资产采用双倍余额递减法计提折旧

B.对融资租入的固定资产视同自有固定资产核算

C.期末对存货采用成本与可变现净值孰低计量

D.发出存货的计价方法一经确定，不得随意改变，如确需变更需在财务报告中说明

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甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2014年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为20000万元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月10日收到该笔销售的价款，下列会计处理中正确的有( )。
A.3月1日确认主营业务收入为18000万元

B.3月1日确认应收账款为21060万元

C.3月10日收到该笔销售的价款，如现金折扣按含增值税额的价款计算，应确认财务费用421.2万元

D.3月10日收到该笔销售的价款.如现金折扣按不含增值税额的价款计算，应确认财务费用360万元

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下列各项不通过“在建工程—待摊支出”科目核算的是(　)。
A.在建工程发生的临时设施费

B.在建工程建设期间发生的符合资本化条件的借款费用

C.在建工程负荷联合试车形成的对外销售产品的成本

D.在建工程由于自然灾害造成的净损失

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报告年度已开始策划的企业合并交易，日后事项期间获得股东大会批准，属于非调整事项。（）
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