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中级会计师中级会计实务试题

2017年1月1日,甲企业需建造一条专用生产线,预计价款360万元,因资金不足,按相关规定向有关部门申请补助200万元。2017年5月1日,政府批准了甲企业的申请并拨付相关补助款项200万元（同日到账）。2017年12月31日,该生产线达到预定可使用状态（并于当日投入使用）,甲企业建造该生产线共发生支出350万元,预计其使用寿命为10年,采用年限平均法计提折旧（无残值）。假定甲企业采用净额法核算政府补助,下列关于甲企业的会计处理中,表述不正确的有（　　）。
A.甲企业应将取得的政府补助确认为资本公积

B.甲企业应将取得的政府补助计入其他应付款,等到工程完工后冲减固定资产的成本

C.甲企业应将取得的政府补助确认为递延收益,并在2017年工程完工形成固定资产时,冲减固定资产账面价值

D.甲企业应将取得的政府补助先确认为递延收益,并在该生产线达到预定可使用状态时起,在其使用寿命内平均摊销计入其他收益

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【2019年真题】甲公司收到即征即退的增值税30万元，应该计入()科目。

A.营业收入

B.管理费用

C.递延收益

D.其他收益

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对外销售政府储备物资并按照规定将销售净收入上缴财政的，应当将取得销售价款时大于所承担的相关税费后的差确认为应缴财政款。（）
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实施职工内部退休计划的，对于内退职工在停止提供服务日至正常退休日期间的工资和社会保险费等，企业应当一次性计入当期损益。（）

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以利润总额为基础计算应纳税所得额时，所有新增的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。( )
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2014年1月1日，甲公司支付500万元取得乙公司80%的股权，投资当日乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元。2014年1月1日至2015年12月31日，乙公司的净资产增加了100万元，其中按购买日公允价值计算实现净利润80万元，持有可供出售金融资产公允价值升值20万元。2016年1月2日，甲公司转让持有的乙公司50%股权，收取现金320万元存入银行，转让后甲公司对乙公司的持股比例为40%，能够对其施加重大影响。处置股权日，剩余40%股权的公允价值为325万元。甲公司因丧失控制权日合并财务报表中确认的投资收益为( )万元。
A.81

B.73

C.61

D.65

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甲公司于2017年2月20 日外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为12000万元，该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。2017年12月31日，该写字楼公允价值跌至11200万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为0。甲公司适用的所得税税率为15%，并预计在未来期间内保持不变，甲公司预计未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，2017年12月31日甲公司因该项投资性房地产应确认的递延所得税资产为（）万元。
A.-45

B.45

C.200

D.800

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企业取得的与收益相关的政府补助用于补偿将要发生的费用或损失，假定企业能满足政府补助所附条件，不考虑其他因素，则企业应在收到款项时计入( )。
A.营业外收入

B.递延收益

C.资本公积

D.其他收益

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艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，在相关活动发生时确认收入，如果收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。( )
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下列项目中，属于货币性项目的有（）。
A.预付款项

B.预收款项

C.应付账款

D.应收账款

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