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中级会计师中级会计实务试题

甲公司为增值税一般纳税人,自行建造某项生产用大型设备,建造过程中发生外购设备和材料成本共1000万元,增值税共160万元,已全部投入使用,人工成本800万元,资本化的借款费用50万元,安装费用100万元,为达到正常运转发生测试费20万元,外聘专业人员服务费10万元,员工培训费8万元。甲公司建造该设备的成本为()万元。
A.1988

B.2150

C.1980

D.1930

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甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为16％。2018年4月1日甲公司以一批存货对乙公司进行投资,取得其25％有表决权股份,对乙公司具有重大影响。该批存货的成本为5000万元,已提存货跌价准备100万元,市场售价5200万元。当日乙公司可辨认净资产的账面价值为25000万元(与公允价值相等)。乙公司2018年度实现净利润2400万元(当年利润均衡实现),甲公司和乙公司未发生内部交易。双方所采用的会计政策和会计期间一致,不考虑其他因素,则该项投资业务对甲公司当年损益的影响金额为()万元。
A.968

B.964

C.750

D.616

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甲公司2013年1月1日取得乙公司80%的股权，并对其进行控制。初始投资成本为900万元，当日乙公司可辨认净资产的账面价值为1000万元，可辨认净资产的公允价值为1100万元（含一项固定资产评估增值100万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧）。乙公司2013年1月1日至2014年12月31日实现净利润300万元，分配现金股利50万元，除此之外，未发生其他导致乙公司所有者权益账面价值发生变动的事项。2014年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试，在进行商誉减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为1340万元。不考虑所得税因素，则2014年12月31日甲公司合并财务报表中应确认商誉减值损失为( )万元。
A.20

B.15

C.0

D.12

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【2018年真题】企业采用具有融资性质的分期收款方式销售商品时，应按销售合同约定的收款日期分期确认收入。
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2018年9月10日，某事业单位报经批准对外转让一台闲置大型设备，取得转让收入20万元，该设备账面余额为40万元，已计提折旧28万元。假设不考虑相关税费，转让净收入按有关规定执行“收支两条线”管理。该事业单位下列会计处理中，错误的是（）。
A.将转销设备账面价值计入资产处置费用

B.将取得转让收入计入应缴财政款

C.按照“收支两条线”将处置收入扣除相关处置费用后的处置净收益上缴财政

D.将转销设备账面价值计入其他支出

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下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是(　)。
A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销

B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式

C.具有融资性质的分期付款购入的无形资产以总价款确定初始成本

D.使用寿命不确定的无形资产应采用直线法按10年摊销

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【2017年真题】下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有(）。
A.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化

B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化

C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化

D.研究阶段的支出，应全部予以费用化

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2014年1月1日，B公司向其100名中层以上管理人员每人授予10万份现金股票增值权，这些人员从2014年1月1日起必须在该公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权在2018年12月31日之前行使完毕。2014年12月31日“应付职工薪酬”科目期末余额为1000万元。2015年12月31日每分现金股票增值权公允价值为5元，至2015年年末有20名管理人员离开B公司，B公司估计未来两年还将有10名管理人员离开。则2015年12月31日“应付职工薪酬”科目贷方余额为( )万元。
A.750

B.1750

C.3500

D.1500

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下列各项中,无论是否有确凿证据表明资产存在减值迹象,均应至少于每年年末进行减值测试的有(　)。
A.对联营企业的长期股权投资

B.使用寿命不确定的专有技术

C.非同一控制下企业合并产生的商誉

D.尚未达到预定用途的无形资产

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A公司适用的所得税税率为25%，各年税前会计利润均为1000万元。税法规定，各项资产减值准备不允许税前扣除。2013年12月31日应收账款余额为6000万元，该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。A公司2014年12月31日应收账款余额为10000万元，该公司期末对应收账款计提了400万元的坏账准备，累计计提坏账准备1000万元。2014年有关所得税的会计处理正确的有( )。
A.应收账款账面价值为9000万元

B.应收账款计税基础为10000万元

C.2014年年末可抵扣暂时性差异余额为400万元

D.2014年“递延所得税资产”发生额为250万元

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