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中级会计师中级会计实务试题

甲公司适用的所得税税率为25%,2015年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元,2016年度,甲公司实际发生工资薪金支出为4000万元,本期全部发放,发生职工教育经费90万元。税法规定,工资按实际发放金额在在税前列支,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2016年12月31日下列会计处理中正确的是( )。
A.转回递延所得税资产10万元

B.增加递延所得税资产10万元

C.转回递延所得税资产2.5万元

D.增加递延所得税资产2.5万元

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下列有关经济业务确认为预计负债的表述，正确的有(　 )。
A.待执行合同变成亏损合同的，且该亏损合同产生的义务满足预计负债的确认条件的，应当确认为预计负债

B.企业应当就未来经营亏损确认预计负债

C.企业承担的重组义务满足或有事项相关的义务确认为预计负债规定的，应当确认预计负债

D.债务担保涉及未决诉讼时，如果企业已被判决败诉但仍在上诉的,企业应确认预计负债

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2014年1月2日，从国外购入原材料，货款共计100万美元，尚未支付，当日即期汇率为1美元-6.3元人民币。1月末的即期汇率为1美元=6.29元人民币，2月末的即期汇率为1美元=6.28元人民币，3月末的即期汇率为1美元=6.31元人民币。则下列有关汇兑损益的会计处理中，正确的有( )。
A.若按月计算汇兑损益，1月末应付账款汇兑收益为1万元人民币

B.若按月计算汇兑损益，2月末应付账款汇兑收益为1万元人民币

C.若按月计算汇兑损益，3月末应付账款汇兑损失为3万元人民币

D.若按季计算汇兑损益，第一季度应付账款汇兑损失为1万元人民币

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下列项目中，表明企业承担重组义务的有(　)。
A.重组计划已对外公告，重组计划已经开始实施

B.董事会决定关闭一个事业部，有关决定尚未传达到受影响的各方，也未采取任何措施实施该项决定

C.重组计划尚未开始实施

D.有详细、正式的重组计划，包括重组涉及的业务、主要地点、需要补偿的职工人数等

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2014年2月3日，甲公司以银行存款2003万元（其中含相关交易费用3万元）从二级市场购入乙公司100万股股票，作为交易性金融资产核算。2014年7月10日，甲公司收到乙公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元，2014年12月31日，上述股票的公允价值为2800万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2014年营业利润增加的金额为( )万元。
A.797

B.800

C.837

D.840

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企业因销售、债务重组、非货币性资产交换等而转出的存货应同时结转该批存货计提的存货跌价准备。（　）
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资产发生出售、对外投资、非货币性资产交换和债务重组等符合资产终止确认条件的，应将其相关减值准备予以转销。（　）
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存货的“可变现净值”是指存货正确外销售可收回的经济利益的净流入。（　　）
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A公司2017年4月在上年度财务报告批准报出后，发现2015年6月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产入账价值为400万元，采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为0。A公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定A公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。A公司2017年度所有者权益变动表“上年金额”栏中的“未分配利润”项目年初余额应调减的金额为（）万元。
A.27

B.40

C.160

D.30

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对股份支付的价值确定方法，正确的有( )。
A.权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量

B.权益结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值计量

C.现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量

D.现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量

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