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中级会计师中级会计实务试题

合并财务报表是由母公司、子公司在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报表。（　　）
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A公司适用的所得税税率为25%，采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。A公司于2012年12月31日外购一栋房屋并于当日用于对外出租，该房屋的成本为1500万元，预计使用年限为20年。该项投资性房地产在2013年12月31日的公允价值为1800万元，2014年12月31日的公允价值为1700万元。假定税法规定按年限平均法计提折旧，预计净残值为零，折旧年限为20年；A公司2013年年初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。各年税前会计利润均为1000万元。2014年12月31日，有关所得税的会计处理表述中，不正确的是( )。
A.年末递延所得税负债发生额为-6.25万元

B.递延所得税费用为6.25万元

C.应交所得税为256.25万元

D.所得税费用为250万元

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企业采用托收承付方式销售商品时，如果商品已经发出且办妥托收手续，但由于各种原因与发出商品所有权有关的风险和报酬没有转移的，企业不应确认收入。（　）
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下列关于政府会计改革的背景和目标说法正确的有（　　）。
A.在政府财政报告制度方面,我国目前实行以权责发生制政府会计核算为基础的决算报告制度

B.权责发生制政府综合财务报告制度改革是基于政府会计准则的重大改革

C.政府综合财务报告报本级人民代表大会常务委员会备案

D.《改革方案》提出,要加快推进府会计政革逐步建立以权发生制政府会计核为基础

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下列账户余额期末应转入限定性净资产的是()。
A.提供服务收入—非限定性收入

B.非限定性净资产

C.捐赠收入—非限定性收入

D.会费收入—限定性收入

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公允价值计量下，换出资产为可供出售金融资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益，但不需要将持有期间因公允价值变动形成的其他综合收益转入投资收益。(　　)
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母公司应将全部子公司纳入合并范围。（）
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A公司发生的下列经济业务中，借款费用不应予以资本化的是( )。
A.2014年1月1日起，用银行借款开工建设一幢简易厂房，厂房于当年2月15日完工，达到预定可使用状态

B.2014年1月1日起，向银行借入资金用于生产A产品，该产品属于大型发电设备，生产时间较长，为1年零1个月

C.2014年1月1日起，向银行借入资金开工建设办公楼，预计次年2月15日完工

D.2014年1月1日起，向银行借入资金开工建设写字楼并计划用于投资性房地产，预计次年5月16日完工

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下列关于多次交易形成的非同一控制下的企业合并，个别报表的表述中，正确的有（　　）。
A.以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和作为该项投资的初始投资成本

B.购买日之前持有的被购买方的股权采用权益法核算的，涉及其他综合收益的（可转损益部分），应当在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益转入当期投资收益

C.购买日之前持有的被购买方的股权，采用金融工具确认和计量准则进行会计处理的，应当按照该准则确定的原投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本

D.购买日之前持有的被购买方的股权采用权益法核算的，原投资部分需要对应调整至购买日的公允价值

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2016年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。当日，出租办公楼的公允价值为8000万元，其账面价值为5500万元。2016年12月31日，该办公楼的公允价值为9000万元。2017年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，售价10000万元，增值税税额为1100万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。因出售投资性房地产而确认的营业收入为(　)万元。
A.11100

B.1000

C.10000

D.6500

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