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试题详情
A公司2×21年1月1日起开始执行新会计准则体系，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。考虑到技术进步因素，自2×21年1月1日起将一套管理设备的使用年限由12年改为8年；同时将折旧方法由年限平均法改为年数总和法。按税法规定，该设备的使用年限为20年，按平均年限法计提折旧，净残值为零。该设备原价为900万元，已计提折旧3年，净残值为零。A公司按照10%的比例计提盈余公积，不考虑其他因素，A公司下列会计处理中，不正确的是（）。

A.所得税核算方法的变更应追溯调整

B.2×21年变更时应确认递延所得税资产22.5万元

C.2×21年变更时应确认递延所得税费用22.5万元

D.2×21年改按年数总和法计提的折旧额为225万元

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试题答案

C

试题解析

变更时，固定资产的账面价值＝900－900/12×3＝675（万元），资产的计税基础＝900－900/20×3＝765（万元），形成可抵扣暂时性差异90万元，应确认递延所得税资产＝90×25%＝22.5（万元）；由于所得税核算方法变更属于会计政策变更，因此需要调整留存收益，而不是所得税费用，因此选项C不正确。相关分录为： 借：递延所得税资产（90×25%）22.5 贷：利润分配——未分配利润（22.5×90%）20.25 盈余公积（22.5×10%）2.25 2×21年改按年数总和法计提折旧额＝（900－225）×5/15＝225（万元）。 【提示】所得税核算方法的变更属于政策变更，应该追溯调整。对于本题而言，仅涉及固定资产折旧方法与折旧年限变更，属于会计估计变更，不需追溯调整。即这里要追溯调整的是递延所得税，而折旧是不需要追溯调整的。

少年，再来一题如何？
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