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试题详情
甲、乙公司均为增值税一般纳税人，存货和设备适用的增值税税率均为13%，不动产适用的增值税税率为9%，无形资产适用的增值税税率为6%。2×21年10月1日，甲公司以一台设备和一项厂房换入乙公司的一项无形资产和一批原材料。甲公司换出设备的账面价值为300万元，公允价值为400万元，换出厂房的账面价值为1000万元，公允价值为1200万元；乙公司换出无形资产的账面价值为700万元，公允价值为780万元，换出原材料的账面价值为750万元，公允价值为800万元；乙公司另向甲公司支付银行存款29.2万元。当日双方办妥了相关资产所有权转让手续。该交换具有商业实质，相关资产的公允价值均等于计税价格。该项交换中，甲公司收取或支付的补价（不含税）的金额为（）。

A.支付补价29.2万元

B.支付补价20万元

C.收取补价20万元

D.收取补价29.2万元

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试题答案

C

试题解析

不含税补价的金额为换出资产与换入资产不含税公允价值的差额，甲公司换出资产不含税公允价值＝400＋1200＝1600（万元），乙公司换出资产不含税公允价值＝780＋800＝1580（万元），因此甲公司应收取补价20万元。乙公司向甲公司支付的银行存款29.2万元，包括收取的补价20万元，和支付的增值税销项税额与进项税额的差额9.2万元（400×13%＋1200×9%－800×13%－780×6%）。 甲公司会计处理：换入资产总成本＝400＋1200－20＝1580万元，换入无形资产成本＝1580×780/（780＋800）＝780万元，换入原材料成本＝1580×800/（780＋800）＝800万元。 借：无形资产780 原材料800 应交税费——应交增值税（进项税额）150.8(780×6%＋800×13%) 银行存款29.2 贷：固定资产清理1300 应交税费——应交增值税（销项税额）160（400×13%＋1200×9%） 资产处置损益300[（400－300）＋（1200－1000）] 乙公司会计处理：换入资产总成本＝780＋800＋20＝1600万元，换入设备成本＝1600×400/（400＋1200）＝400万元，换入厂房成本＝1600×1200/（400＋1200）＝1200万元。 借：固定资产——设备400 ——厂房1200 应交税费——应交增值税（进项税额）160（400×13%＋1200×9%） 贷：无形资产700 其他业务收入800 应交税费——应交增值税（销项税额）150.8（780×6%＋800×13%） 资产处置损益80（780－700） 银行存款29.2 借：其他业务成本750 贷：原材料750 因为题目未给出交换资产计提的折旧或摊销，省略结转固定资产清理分录和累计摊销。

少年，再来一题如何？
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